Form 941-X (PR) - Ajuste a la Declaracion Federal TRIMESTRAL del Patrono o Reclamo de Reembolso

Instrucciones para
el Formulario 941-X (PR)

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

(Rev. abril de 2017)

Ajuste a la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono o Reclamación de
Reembolso
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos
que se indique de otra manera.

Acontecimientos Futuros

Para obtener la información más reciente sobre los
acontecimientos relacionados al Formulario 941-X (PR) y sus
instrucciones, como legislación promulgada después de que
dichos documentos se hayan publicado, por favor visite
IRS.gov/Form941XPR.

Qué Hay de Nuevo
Autorización del empleado para apoyar una reclamación
de reembolso. El Revenue Procedure 2017-28, 2017-14 I.R.B.
1061 (Procedimiento Administrativo Contributivo 2017-28 o
Rev. Proc. 2017-28, por su abreviatura en inglés), disponible en
IRS.gov/irb/2017-14_IRB/ar09.html, proporciona orientación a
los patronos sobre los requisitos a seguir para la utilización de
autorizaciones de los empleados para apoyar el derecho a
reclamar un reembolso de la contribución al Seguro Social y de
la contribución al Medicare recaudadas en exceso. El
procedimiento administrativo contributivo aclara los requisitos
básicos para ambos, una solicitud para autorización del
empleado y la autorización del empleado y permite que una
autorización se pida, se proporcione y se retenga en un formato
electrónico como forma alternativa a un formato en papel. El
procedimiento administrativo contributivo también contiene
orientación sobre cuándo un patrono puede reclamar un
reembolso de sólo la parte patronal de la contribución al Seguro
Social y la contribución al Medicare. El procedimiento
administrativo contributivo requiere que cualquier solicitud para
autorización incluya una notificación sobre la Contribución
Adicional al Medicare indicando que cualquier reclamación en
nombre del empleado no incluirá una reclamación por la
Contribución Adicional al Medicare pagada en exceso. Rev.
Proc. 2017-28 está en vigencia para las solicitudes hechas a
partir del 5 de junio de 2017. Para las solicitudes hechas antes
de 5 del junio de 2017, los patronos pueden consultar el
procedimiento contributivo propuesto en el Aviso 2015-15, que
se encuentra en la página 687 del Internal Revenue Bulletin
(Boletín de Rentas Internas) 2015-9, disponible en inglés, en
IRS.gov/irb/2015-9_IRB/ar07.html.
Crédito contributivo sobre la nómina de pequeños negocios calificados por aumentar las actividades investigativas. Para los años contributivos que comienzan después del 31
de diciembre de 2015, un pequeño negocio calificado puede
optar por reclamar hasta $250,000 de su crédito por aumentar
las actividades investigativas como un crédito de contribuciones
de nómina contra la parte de la contribución al Seguro Social
correspondiente al patrono. Se permite reclamar la porción del
crédito utilizada contra la parte de la contribución al Seguro
Social correspondiente al patrono en el primer trimestre natural
comenzando después de la fecha en que el pequeño negocio
calificado radicó su planilla de contribuciones sobre los
ingresos. La elección y la determinación de la cantidad del
crédito que se utilizará contra la parte de la contribución al
Seguro Social correspondiente al patrono se hace en el
May 25, 2017

Formulario 6765, Credit for Increasing Research Activities
(Crédito por aumentar las actividades investigativas), en inglés.
La cantidad de la línea 44 del Formulario 6765 se tiene que
reportar en el Formulario 8974, Qualified Small Business Payroll
Credit Tax Credit for Increasing Research Activities (Crédito
contributivo sobre la nómina de pequeños negocios calificados
por aumentar las actividades investigativas), en inglés. El
Formulario 8974 se utiliza para determinar la cantidad del
crédito que se puede utilizar en el trimestre actual. La cantidad
de la línea 12 del Formulario 8974 se reporta en la línea 11 del
Formulario 941-PR. Cualquier corrección en la línea 11 del
Formulario 941-PR se reporta en la línea 14 del Formulario
941-X (PR). Si hace una corrección en la línea 14 del Formulario
941-X (PR), tiene que adjuntar un Formulario 8974 corregido.
El plazo de prescripción para efectuar ciertas correcciones
ha vencido. Por lo general, usted puede corregir
contribuciones declaradas en exceso en un Formulario 941-PR
que se ha radicado previamente si radica el Formulario 941-X
(PR) dentro de 3 años a partir de la fecha de radicación del
Formulario 941-PR o 2 años a partir de la fecha en que pagó la
contribución declarada en el Formulario 941-PR, lo que sea más
tarde. Para propósitos del plazo de prescripción, los Formularios
941-PR correspondientes a un año natural se consideran
radicados el 15 de abril del próximo año si éstos se radican
antes de esa fecha.
El plazo de prescripción para corregir la contribución al
Seguro Social para 2011 y 2012 venció el 15 de abril de 2015 y
el 15 de abril de 2016, respectivamente, para la mayoría de los
patronos. Estas instrucciones ya no discuten la tasa reducida de
la contribución al Seguro Social de los empleados que
correspondió en 2011 y 2012. La tasa de la contribución al
Seguro Social correspondiente a los empleados en 2011 y 2012
era 4.2% y la tasa correspondiente al patrono era 6.2% (para un
total de 10.4%). Si el plazo de prescripción para 2011 y 2012
aún está abierto, puede radicar la revisión de abril de 2017, pero
asegúrese de usar la tasa correcta al informar las correcciones
en las líneas 8 y 9.

Recordatorios
Aumento retroactivo de beneficios de transporte excluibles para 2014. La Ley de Prevención de Aumento de
Impuestos de 2014 aumentó la exclusión de beneficios de
transporte de $130 por mes por empleado participante a $250
por mes por empleado participante para el período del 1 de
enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014. A los patronos se les
proporcionaron instrucciones sobre cómo corregir las
contribuciones al Seguro Social y al Medicare sobre los
beneficios de transporte en exceso en el Aviso 2015-2, que
aparece en la página 334 del Internal Revenue Bulletin (Boletín
de Rentas Internas) 2015-4, en inglés, disponible en IRS.gov/irb/
2015-4_IRB/ar06.html.
Aumento retroactivo de beneficios de transporte excluibles para 2015. La Ley de Apropiaciones Consolidadas de
2016 aumentó la exclusión de beneficios de transporte de $130
por mes por empleado participante a $250 por mes por
empleado participante para el período del 1 de enero de 2015 al
31 de diciembre de 2015. A los patronos se les proporcionaron

Cat. No. 52311K

instrucciones sobre cómo corregir las contribuciones al Seguro
Social y al Medicare sobre los beneficios de transporte en
exceso en el Aviso 2016-06, que aparece en la página 287 del
Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas) 2016-4,
en inglés, disponible en IRS.gov/irb/2016-04_IRB/ar07.html.

Declarantes de Formularios 941-PR agregados. Los
agentes y las organizaciones de patronos profesionales
certificados (CPEO, por sus siglas en inglés) tienen que
completar el Schedule R (Form 941), Allocation Schedule for
Aggregate Form 941 Filers (Anexo R (Formulario 941), Registro
de asignación para los declarantes de Formularios 941
agregados), en inglés, cuando se corrige un Formulario 941-PR
agregado. El Anexo R (Formulario 941) es sólo completado por
aquellos clientes y usuarios quienes reportaron correcciones en
el Formulario 941-X (PR). El Anexo R (Formulario 941) se
presenta como un anexo al Formulario 941-X (PR). Los
Formularios 941-PR agregados son radicados por agentes de
aquéllos quienes reciben servicios de cuidado en el hogar
aprobados por el IRS conforme a la sección 3504. Para solicitar
la aprobación para actuar como un agente para un empleador o
patrono, el agente radica el Formulario 2678 con el IRS.
Los Formularios 941-PR agregados son también radicados
por las CPEO aprobadas por el IRS conforme a la sección 7705.
Las CPEO radican el Formulario 8973, Certified Professional
Employer Organization/Customer Reporting Agreement
(Organización de empresarios profesionales certificados/
Acuerdo de radicación del cliente), en inglés, para notificar al
IRS que comenzaron o terminaron un contrato de servicio con
un cliente o usuario.

Reclamación del crédito de asistencia para las primas de
COBRA. El crédito de asistencia para las primas de COBRA
estuvo disponible a los patronos por las primas pagadas en
nombre de empleados que fueron cesados involuntariamente de
sus empleos entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de mayo
de 2010. El crédito de asistencia para las primas de COBRA no
está disponible para las personas que fueron cesadas
involuntariamente después del 31 de mayo de 2010. Por lo
tanto, sólo en circunstancias fuera de lo común el crédito está
disponible, tal como los casos en que la elegibilidad de COBRA
se haya retrasado a consecuencia de la cobertura de seguro de
salud provista por el patrono después del cese. Si usted reúne
los requisitos para reclamar el crédito, use las líneas 20a y 20b
del Formulario 941-X (PR). Deberá radicar el Formulario 941-X
(PR) después que radique el Formulario 941-PR. Radicar el
Formulario 941-X (PR) antes de radicar el Formulario 941-PR
para el trimestre podría resultar en errores o demoras en la
tramitación de su Formulario 941-X (PR). Si desea más
información, visite IRS.gov e ingrese “COBRA” en el encasillado
Search (Buscar). La información está disponible en inglés.

Instrucciones Generales:
Información para entender el
Formulario 941-X (PR)

Si usted tiene derecho a reclamar el crédito de

CONSEJO asistencia para las primas de COBRA pero de otra

manera no se le requiere radicar el Formulario 941-PR,
radique el Formulario 941-PR con “-0-” anotado en la línea 14
antes de radicar el Formulario 941-X (PR) para reclamar el
crédito.

¿Cuál es el propósito del Formulario
941-X (PR)?

Corrección de la retención de la Contribución Adicional al
Medicare y los salarios y propinas sujetos a la retención
de la Contribución Adicional al Medicare. A partir del primer
trimestre de 2013, los salarios y propinas sujetos a la retención
de la Contribución Adicional al Medicare serán declarados en la
línea 5d del Formulario 941-PR. Ciertos errores descubiertos en
un Formulario 941-PR radicado previamente se corrigen en la
línea 11 del Formulario 941-X (PR). Sin embargo, no puede
radicar un Formulario 941-X (PR) para corregir la Contribución
Adicional al Medicare que realmente retuvo de un empleado en
un año anterior, incluyendo cualquier cantidad que pagó en
nombre de su empleado en lugar de deducirlo del pago del
empleado (lo cual resultó en salarios adicionales sujetos a
contribución). Para más información sobre la retención de la
Contribución Adicional al Medicare, vea las Instrucciones para el
Formulario 941-PR. Además, puede visitar IRS.gov e ingresar
“Additional Medicare Tax” en el encasillado Search (Buscar). La
información está disponible en inglés. Vea las instrucciones
para la línea 11, más adelante, para obtener más información
sobre las clases de errores que se pueden corregir y cómo la
corrección se informa en el Formulario 941-X (PR).

Para los períodos contributivos que comienzan después
del 31 de diciembre de 2013, el Formulario 941-PR no
´
PRECAUCION
se puede utilizar para reclamar el crédito de asistencia
para las primas de COBRA. En vez, utilice el Formulario 941-X
(PR) para reclamarlo. Para más información, vea las
instrucciones para las líneas 20a y 20b, más adelante.

!

Use el Formulario 941-X (PR) para corregir errores en un
Formulario 941-PR que radicó previamente. Use el Formulario
941-X (PR) para corregir:
Salarios, propinas y otra remuneración;
Salarios sujetos a la contribución al Seguro Social;
Propinas sujetas a la contribución al Seguro Social;
Salarios y propinas sujetos a la contribución al Medicare;
Salarios y propinas sujetos a la retención de la Contribución
Adicional al Medicare;
Crédito contributivo sobre la nómina de pequeños negocios
calificados por aumentar las actividades investigativas; y
Créditos por pagos de asistencia para las primas de COBRA.

Corrección del crédito de asistencia para las primas de
COBRA. Para los períodos contributivos que terminaron antes
del 1 de enero de 2014, los patronos que efectuaron pagos de
asistencia para las primas de COBRA a favor de individuos que
cumplen los requisitos para recibir dicha ayuda se les permitió
un crédito en el Formulario 941-PR. Cualesquiera errores
descubiertos en un Formulario 941-PR radicado previamente
para este crédito se corrigen en las líneas 20a y 20b del
Formulario 941-X (PR). Para los períodos contributivos que
comienzan después del 31 de diciembre de 2013, se utiliza el
Formulario 941-X (PR) para informar el total del crédito de
asistencia para las primas de COBRA que un patrono tiene
derecho a reclamar y para corregir todo crédito que ha sido
informado previamente. Para más información, vea las
instrucciones para las líneas 20a y 20b, más adelante.

Use el Formulario 843, Claim for Refund and Request for
Abatement (Reclamación de reembolso y solicitud de reducción
en la contribución), en inglés, para solicitar un reembolso o
reducción en los intereses o multas que le han sido tasados. No
solicite un reembolso o la reducción de multas o intereses en los
Formularios 941-PR ni 941-X (PR).
Los términos “corregir” y “correcciones” se usan en el

CONSEJO Formulario 941-X (PR) y en estas instrucciones para

incluir los ajustes libres de intereses conforme a las
secciones 6205 y 6413 y las reclamaciones de reembolso y de
reducción de contribuciones conforme a las secciones 6402,
6414 y 6404. Vea la Reglamentación del Tesoro 2009-39 para
ejemplos de cómo se aplican las reglas de ajustes libres de
intereses y reclamación de reembolso en 10 situaciones
diferentes. Puede ver la Reglamentación del Tesoro 2009-39 en
-2-

Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

¿Dónde puede obtener ayuda?

la página 951 del Boletín de Rentas Internas 2009-52, en inglés,
en el sitio web IRS.gov/irb/2009-52_IRB/ar14.html.

Para obtener ayuda para la radicación del Formulario 941-X
(PR) o para obtener respuestas a sus preguntas sobre las
contribuciones federales sobre la nómina y las correcciones
relacionadas con las contribuciones, puede:
Visitar el sitio web IRS.gov e ingresar “Employment Taxes”
(Contribuciones sobre la nómina) en el encasillado Search
(Buscar), la información está disponible en inglés;
Ver la Pub. 179, Guía Contributiva Federal para Patronos
Puertorriqueños, en español; o
Llamar gratuitamente al IRS Business and Specialty Tax Line
(Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de los
negocios y contribuciones especiales del IRS) al
1-800-829-4933 (1-800-829-4059 si es usuario del equipo
TDD/TTY para personas sordas, quienes tienen dificultades
auditivas o impedimentos del habla), de lunes a viernes, de 7:00
a.m. a 7:00 p.m., horario local (los contribuyentes que no estén
en Puerto Rico pueden recibir ayuda de 8:00 a.m. a 8:00 p.m.,
horario local; los contribuyentes que estén en Alaska y Hawaii
seguirán el horario del Pacífico).

Cuando descubre un error en un Formulario 941-PR que
radicó previamente, usted tiene que:
Corregir el error por medio del Formulario 941-X (PR),
Radicar un Formulario 941-X (PR) por separado por cada
Formulario 941-PR que está corrigiendo y
Radicar el Formulario 941-X (PR) por separado. No radique el
Formulario 941-X (PR) junto con el Formulario 941-PR.
Si no radicó un Formulario 941-PR para uno o más
trimestres, no use el Formulario 941-X (PR). En vez, radique el
Formulario 941-PR por cada uno de esos trimestres. Vea
también el tema titulado ¿Cuándo debe radicar el Formulario
941-X (PR)?, más adelante. Sin embargo, si no radicó el
Formulario 941-PR debido a que trató (clasificó)
incorrectamente a empleados como si fueran contratistas
independientes o trabajadores que no son empleados
(nonemployees) y ahora los reclasifica como empleados, vea
las instrucciones para la línea 23, más adelante.
Declare la corrección de las cantidades declaradas de
menos y las declaradas en exceso correspondientes al mismo
período contributivo en un solo Formulario 941-X (PR) a menos
que esté solicitando un reembolso o una reducción. Si solicita
un reembolso o reducción y está corrigiendo las cantidades
declaradas de menos y las declaradas en exceso, radique un
Formulario 941-X (PR) que corrige sólo las cantidades
declaradas de menos y un segundo Formulario 941-X (PR) que
corrige las cantidades declaradas en exceso.

Vea también Cómo obtener formularios, instrucciones y
publicaciones del IRS, más adelante.

¿Cuándo debe radicar el Formulario
941-X (PR)?
Radique el Formulario 941-X (PR) cuando descubra un error en
un Formulario 941-PR que radicó previamente.
Sin embargo, si los únicos errores del Formulario 941-PR
están relacionados con el número de empleados que recibieron
salarios o con las obligaciones contributivas federales
declaradas en la Parte 2 del Formulario 941-PR o en el Anexo B
(Formulario 941-PR), Registro de la Obligación Contributiva
para los Depositantes de Itinerario Bisemanal, no radique el
Formulario 941-X (PR). Para más información sobre la
corrección de las obligaciones contributivas federales
declaradas en la Parte 2 del Formulario 941-PR o en el Anexo B
(Formulario 941-PR), vea las Instrucciones para el Anexo B
(Formulario 941-PR).

Usted usará el proceso de ajuste si declaró contribuciones
sobre la nómina insuficientes (de menos) y está haciendo un
pago, o si declaró en exceso dichas contribuciones y estará
aplicando el crédito al período del Formulario 941-PR durante el
cual radica el Formulario 941-X (PR). No obstante, vea la
Precaución bajo el tema titulado ¿Existe una fecha de
vencimiento para radicar el Formulario 941-X (PR)?, más
adelante, si está corrigiendo cantidades declaradas en exceso
durante los últimos 90 días del plazo de prescripción. Usará el
proceso de reclamación si declaró contribuciones sobre la
nómina en exceso y está solicitando el reembolso o la reducción
de la cantidad declarada en exceso. Vea la tabla en el dorso del
Formulario 941-X (PR) para obtener información que le ayudará
a determinar si debe utilizar el proceso de ajuste o el proceso de
reclamación. Asegúrese de proveer una explicación detallada
en la línea 24 para cada corrección que usted indique en el
Formulario 941-X (PR).

Fechas de vencimiento. La fecha de vencimiento para radicar
el Formulario 941-X (PR) depende de cuándo se descubrió el
error y si se declararon las contribuciones de menos o en
exceso. Si declaró contribuciones de menos, vea el tema
Contribución declarada de menos, más adelante. Para las
contribuciones declaradas en exceso, puede optar por hacer un
ajuste libre de intereses o por radicar una reclamación de
reembolso o de reducción de contribuciones. Si está corrigiendo
cantidades declaradas en exceso, vea el tema Contribución
declarada en exceso —proceso de ajuste, o el tema
Contribución declarada en exceso —proceso de
reclamación, a continuación.
Si la fecha de vencimiento es un sábado, domingo o día
feriado legal, puede radicar el Formulario 941-X (PR) el próximo
día laborable. Si recibimos el Formulario 941-X (PR) después de
la fecha de vencimiento, se tratará dicho formulario como si
hubiera sido radicado a tiempo si el sobre que contiene el
Formulario 941-X (PR) está debidamente rotulado, tiene
suficiente franqueo y el matasellos del Servicio Postal de los
Estados Unidos está fechado a más tardar en la fecha de
vencimiento, o si se envió por medio de un servicio de entrega
privado aceptado por el IRS a más tardar en la fecha de
vencimiento. Si no sigue estas pautas, consideramos que el
Formulario 941-X (PR) fue radicado en la fecha en que
realmente se recibió. Vea la Pub. 179 para obtener más
información acerca de los días feriados oficiales y los servicios
de entrega privados aceptados por el IRS.

Continúe declarando los ajustes trimestrales actuales para
fracciones de centavos, compensación por enfermedad pagada
por terceros, propinas y seguro de vida colectivo a término fijo
en las líneas 7 a 9 del Formulario 941-PR.
Usted tiene requisitos adicionales con los que tiene que
cumplir cuando radica el Formulario 941-X (PR), tal como la
certificación de que ha radicado (o radicará) todos los
Formularios 499R-2/W-2PR, Comprobante de Retención, y
Formularios 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de
Retención, con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico y
con la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en
inglés), que le correspondan a su caso. Para las correcciones
de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare y la
Contribución Adicional al Medicare declaradas en exceso, tiene
que hacer toda certificación que le corresponda a su caso.
No use el Formulario 941-X (PR) para corregir los
Formularios 943-PR o 944(SP). En vez, use la versión
´
PRECAUCION
“X” que le corresponde a cada planilla que está
corrigiendo (Formulario 943-X (PR) o 944-X (SP)).

!

Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

-3-

Contribución declarada en exceso —proceso de reclamación. Si declaró contribuciones en exceso en el Formulario
941-PR, puede optar por radicar una reclamación de reembolso
o reducción de contribución en el Formulario 941-X (PR) en
cualquier momento antes de que venza el período de
prescripción para el crédito o reembolso del Formulario 941-PR.
Si también necesita corregir cantidad alguna declarada de
menos, tiene que radicar otro Formulario 941-X (PR) donde
declara sólo las correcciones hechas por cantidades declaradas
de menos. Vea el tema ¿Existe una fecha de vencimiento
para radicar el Formulario 941-X (PR)?, a continuación.

Contribución declarada de menos. Si está corrigiendo
contribuciones declaradas de menos, tiene que radicar el
Formulario 941-X (PR) a más tardar en la fecha de vencimiento
de la planilla para el período de la planilla en el que descubrió el
error y pagar la cantidad que adeuda cuando la radica. Por lo
general, si hace esto, asegurará que su corrección sea libre de
intereses y que no esté sujeta a multas por no pagar o no
depositar (FTD, por sus siglas en inglés). Vea el tema ¿Y las
multas e intereses?, más adelante. Para más detalles sobre
cómo efectuar un pago, vea las instrucciones de la línea 21,
más adelante.
Si se radica el Formulario 941-X (PR) tarde (después de la
fecha de vencimiento de la planilla para el período de la planilla
en el cual usted descubrió el error), tiene que adjuntar un Anexo
B (Formulario 941-PR) enmendado al Formulario 941-X (PR).
De lo contrario, el IRS le podrá imponer una multa “promediada”
por no depositar (FTD, por sus siglas en inglés). El total de la
obligación contributiva declarada en la línea “Obligación total
para el trimestre” del Anexo B (Formulario 941-PR) tiene que
ser igual a la cantidad total de contribuciones (línea 12 del
Formulario 941-PR combinado con cualquier corrección
declarada en la línea 19 del Formulario 941-X (PR)) para el
trimestre, menos toda reducción y tasación contributiva libre de
intereses que ha sido determinada previamente.
Si descubre el error en

1.
2.
3.
4.

. . . . . .

enero, febrero, marzo
abril, mayo, junio
julio, agosto, septiembre
octubre, noviembre, diciembre

El Formulario
941-X (PR) vence el

!

´
PRECAUCION

Usted no puede radicar una reclamación de reembolso
para corregir la Contribución Adicional al Medicare
realmente retenida de los empleados.

¿Existe una fecha de vencimiento
para radicar el Formulario
941-X (PR)?
Por lo general, puede corregir las contribuciones declaradas en
exceso en un Formulario 941-PR que radicó previamente si
radica el Formulario 941-X (PR) dentro de un plazo de 3 años a
partir de la fecha en que radicó el Formulario 941-PR o 2 años a
partir de la fecha en que pagó la contribución declarada en el
Formulario 941-PR, lo que ocurra más tarde. Puede corregir
contribuciones declaradas de menos en un Formulario 941-PR
radicado previamente si radica el Formulario 941-X (PR) dentro
de 3 años de la fecha en que el Formulario 941-PR fue radicado.
A cada uno de estos plazos se le llama “plazo de prescripción”.
Para propósitos del plazo de prescripción, los Formularios
941-PR que usted radicó para el año natural se consideran
radicados el 15 de abril del próximo año natural si se radican
antes de esa fecha.

. . . .

30 de abril
31 de julio
31 de octubre
31 de enero

Las fechas indicadas en esta tabla corresponden sólo a las
correcciones hechas debido a cantidades declaradas de menos. Si la
fecha de vencimiento es un sábado, domingo o día feriado legal,
puede radicar el Formulario 941-X (PR) el próximo día laborable.

Ejemplo. Usted radicó el Formulario 941-PR del cuarto
trimestre de 2013 el 27 de enero de 2014 y los pagos fueron
hechos a tiempo. El IRS tramita su planilla como si hubiera sido
radicada el 15 de abril de 2014. El 20 de enero de 2017, usted
descubre que declaró $350 en exceso por concepto de salarios
sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare en
ese formulario. Para corregir el error, tiene que radicar el
Formulario 941-X (PR) a más tardar el 18 de abril de 2017,
fecha en que finaliza el plazo de prescripción para el Formulario
941-PR, y usar el proceso de reclamación.

Ejemplo: Usted adeuda contribuciones. El 10 de abril de
2017 descubre que declaró $10,000 de menos por concepto de
salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al
Medicare en su Formulario 941-PR del primer trimestre de 2016.
Radique el Formulario 941-X (PR) y pague la cantidad que
adeuda para el 31 de julio de 2017, porque descubrió el error en
el segundo trimestre de 2017 y el 31 de julio de 2017 es la fecha
de vencimiento para ese trimestre. Si radica el Formulario 941-X
(PR) antes del 31 de julio de 2017, pague la cantidad que
adeuda en el momento en que radica dicho formulario.

Si radica el Formulario 941-X (PR) para corregir
cantidades declaradas en exceso en los últimos 90 días
´
PRECAUCION
del plazo de prescripción, tiene que usar el proceso de
reclamación. No puede usar el proceso de ajuste. Si también
corrige cantidades declaradas de menos, tiene que radicar otro
Formulario 941-X (PR) para corregir las cantidades declaradas
de menos utilizando el proceso de ajuste y tiene que pagar toda
contribución adeudada.

!

Contribución declarada en exceso —proceso de ajuste. Si
declaró contribuciones en exceso en el Formulario 941-PR y
optó por aplicar el crédito al Formulario 941-PR o 944(SP),
radique una planilla ajustada utilizando el Formulario 941-X (PR)
tan pronto descubra el error, pero más de 90 días antes de que
venza el plazo de prescripción para el crédito o reembolso del
Formulario 941-PR. Vea el tema titulado ¿Existe una fecha de
vencimiento para radicar el Formulario 941-X (PR)?, más
adelante.

¿Adónde deberá enviar el Formulario
941-X (PR)?
Complete y envíe su Formulario 941-X (PR) a la dirección que
se le indica a continuación:

Si usted redujo sus depósitos durante el trimestre por la
cantidad del crédito de asistencia para las primas de
´
PRECAUCION
COBRA que se reflejará en su Formulario 941-X (PR),
no use el proceso de ajuste para reclamar el crédito de
asistencia para las primas de COBRA. Use el proceso de
reclamación. Vea las instrucciones para las líneas 20a y 20b,
más adelante.

!

-4-

Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

SI envía el
Formulario 941-X (PR)

. . . . . .

Desde Puerto Rico. . . .

Dirección especial para la
radicación por parte de
organizaciones exentas; entidades
gubernamentales federales, estatales
y locales; entidades de gobiernos
tribales indios sin consideración de
su ubicación. . . .

ENTONCES use esta
dirección . . . . . . .

5. En la Parte 3, si no le corresponde alguna línea, déjela en
blanco. Complete las Partes 4 y 5 tal como se le indica.

. . . . . . .

Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409

¿Cómo debe declarar una cantidad negativa?

El Formulario 941-X (PR) usa cifras negativas para indicar las
reducciones en contribuciones (créditos) y cifras positivas para
indicar contribuciones adicionales (cantidades que usted
adeuda).

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0005

Al declarar una cantidad negativa en las columnas 3 y 4, use
un signo de menos en vez de usar paréntesis. Por ejemplo,
anote “-10.59” en vez de “(10.59)”. Sin embargo, si está
completando la planilla en su computadora y el software sólo le
permite usar paréntesis para declarar cantidades negativas,
puede usarlos.

¿Cómo se debe completar el
Formulario 941-X (PR)?

¿Cómo se deben hacer anotaciones en el
Formulario 941-X (PR)?

Usted puede ayudar al IRS a tramitar el Formulario 941-X (PR)
con mayor diligencia y exactitud si sigue las siguientes pautas:
Escriba a maquinilla o en letra de molde.
Use la fuente Courier (si es posible) para toda anotación
hecha a maquinilla o por computadora.
Omita los signos de dólar. Puede usar comas y puntos
decimales, si así lo prefiere. Anote las cantidades en dólares a
la izquierda del punto decimal que aparece impreso y la
cantidad de centavos a la derecha de dicho punto.
Siempre anote la cantidad de centavos. No redondee las
cifras (cantidades) a dólares enteros.
Complete las tres páginas y firme el Formulario 941-X (PR) en
la página 3.
Engrape las páginas en conjunto en la esquina superior
izquierda.

Use un Formulario 941-X (PR) por separado
para cada trimestre que corrija

Use un Formulario 941-X (PR) por separado para cada
Formulario 941-PR que corrija. Por ejemplo, si encontró errores
en sus Formularios 941-PR del tercer y cuarto trimestre de
2016, radique el Formulario 941-X (PR) para corregir el
Formulario 941-PR del tercer trimestre de 2016. Radique un
segundo Formulario 941-X (PR) para corregir el Formulario
941-PR del cuarto trimestre de 2016.

Número de identificación patronal, nombre y
dirección

Anote su número de identificación patronal (EIN, por sus siglas
en inglés), nombre y dirección en los espacios provistos.
También anote su nombre y su EIN en la parte superior de las
páginas 2 y 3, y en todo documento adjunto. Si su dirección ha
cambiado desde que radicó el Formulario 941-PR, anote la
información corregida y el IRS actualizará su dirección en sus
registros. Asegúrese de escribir su nombre, EIN, “Formulario
941-X (PR)”, el trimestre natural que está corrigiendo (por
ejemplo, “2do Trimestre”) y el año natural del trimestre que está
corrigiendo en la parte superior de todo documento que adjunte.

¿Y las multas e intereses?

Por lo general, la corrección que hace debido a una cantidad
declarada de menos no estará sujeta a una multa por no pagar,
multa por no depositar (FTD, por sus siglas en inglés) o
intereses si usted:
Radica a tiempo (para la fecha de vencimiento del trimestre
en que descubrió el error),
Paga la cantidad indicada en la línea 21 en el momento en
que radica el Formulario 941-X (PR),
Anota la fecha en que descubrió el error y
Explica en detalle las razones y los hechos en que se basa
para hacer la corrección.

Planilla que está corrigiendo

Marque la casilla para el Formulario 941-PR que aparece en el
encasillado en la parte superior derecha de la página 1 del
Formulario 941-X (PR). Luego marque la casilla para indicar el
trimestre (sólo uno) que está corrigiendo. Anote el año natural
que le corresponde al Formulario 941-PR que está corrigiendo.
Anote el trimestre y el año natural en las páginas 2 y 3.
Asegúrese de escribir su nombre, EIN, “Formulario 941-X (PR)”,
el trimestre que está corrigiendo (por ejemplo, “2do Trimestre”) y
el año natural del trimestre que está corrigiendo en la parte
superior de todo documento que adjunte.

Ninguna corrección cumplirá con los requisitos del trato libre
de intereses si alguno de los siguientes aplica:
Las cantidades declaradas de menos están relacionadas con
un tema que surgió durante una revisión de un período anterior.
Usted a sabiendas declaró de menos su obligación
contributiva sobre la nómina.
Recibió una notificación y solicitud de pago.
Recibió un aviso de determinación bajo la sección 7436.

Anote la fecha en que descubrió los errores

Si recibe una notificación sobre una multa después que
radica esta declaración, responda a la notificación con una
explicación y determinaremos si cumple los requisitos de lo que
se consideran causas razonables. No adjunte dicha explicación
cuando radique su declaración.

Usted tiene que anotar la fecha en que descubrió los errores.
Usted descubre un error cuando tiene suficiente información
para poder corregirlo. Si está declarando varios errores que
descubrió en momentos distintos, anote la fecha más temprana
en que los descubrió. Declare en la línea 24 las fechas
subsiguientes y los errores correspondientes.

Reseña del proceso

¿Tiene que hacer una anotación en cada línea?

Use el Formulario 941-X (PR) para corregir un Formulario
941-PR que radicó previamente o para radicar una reclamación
de reembolso. El proceso de ajuste y el proceso de reclamación
se describen a continuación.
Si declaró la contribución de menos. Si declaró la
contribución de menos en un Formulario 941-PR que radicó
previamente, marque la casilla en la línea 1 y pague toda

Tiene que facilitar toda la información solicitada en la parte
superior de la página 1. Tiene que marcar una casilla (pero no
ambas) en la Parte 1. En la Parte 2, tiene que marcar la casilla
en la línea 3 y toda casilla que le corresponda en las líneas 4 y

Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

-5-

una de las casillas en la línea 1 o en la línea 2. No marque
ambas casillas.

cantidad adicional que adeuda en el momento en que radica
el Formulario 941-X (PR). Para más detalles sobre cómo
efectuar un pago, vea las instrucciones para la línea 21, más
adelante.

1. Planilla ajustada de la contribución sobre la
nómina

Ejemplo: Usted declaró contribuciones sobre la nómina
de menos. El 19 de junio de 2017, descubrió un error que
resulta en contribuciones adicionales en su Formulario 941-PR
del cuarto trimestre de 2016. Radique el Formulario 941-X (PR)
para el 31 de julio de 2017 y pague la cantidad que adeuda en el
momento en que radique. Vea el tema ¿Cuándo debe radicar
el Formulario 941-X (PR)?, anteriormente. No adjunte el
Formulario 941-X (PR) a su Formulario 941-PR del segundo
trimestre de 2017.
Si declaró contribuciones en exceso. Si declaró
contribuciones en exceso en un Formulario 941-PR que radicó
previamente, puede optar por una de las siguientes opciones:
Usar el proceso de ajuste. Marque la casilla en la línea 1 para
que se le aplique todo crédito (cantidad negativa) de la línea 21
al Formulario 941-PR para el trimestre en que radica el
Formulario 941-X (PR).
Usar el proceso de reclamación. Marque la casilla en la línea
2 para radicar una reclamación en el Formulario 941-X (PR)
solicitando el reembolso o reducción de la cantidad indicada en
la línea 21.

Marque la casilla en la línea 1 si está corrigiendo cantidades
declaradas de menos o cantidades declaradas en exceso y le
gustaría usar el proceso de ajuste para corregir los errores.
Si corrige ambas cantidades (las cantidades declaradas de
menos y las cantidades declaradas en exceso) en este
formulario, tiene que marcar esta casilla. Si marca esta casilla,
toda cantidad negativa indicada en la línea 21 se aplicará como
crédito (depósito contributivo) en su Formulario 941-PR o
Formulario 944(SP) para el período en el cual usted está
radicando este formulario. Vea el Ejemplo: Usted quiere que
se le aplique la contribución pagada en exceso como
crédito en el Formulario 941-PR, anteriormente.

Si adeuda contribuciones. Pague la cantidad indicada en la
línea 21 en el momento en que radica el Formulario 941-X
(PR). Por lo general, no se le cobrarán intereses si radica a
tiempo, paga a tiempo, anota la fecha en que descubrió los
errores y explica las correcciones en la línea 24.
Si tiene un crédito. Usted declaró contribuciones sobre la
nómina en exceso (tiene una cantidad negativa en la línea 21) y
quiere que el IRS le aplique el crédito en el Formulario 941-PR o
en el Formulario 944(SP) para el período durante el cual usted
radicó el Formulario 941-X (PR). El IRS le aplicará el crédito en
el primer día del período del Formulario 941-PR o del Formulario
944(SP) en el que radicó el Formulario 941-X (PR). Sin
embargo, el crédito que indica en la línea 21 del Formulario
941-X (PR) quizás no esté completamente disponible en su
Formulario 941-PR o Formulario 944(SP) si el IRS lo corrige
durante la tramitación o si usted adeuda otras contribuciones,
multas o intereses. El IRS le notificará si su crédito reclamado
cambia o si la cantidad disponible por concepto de crédito en el
Formulario 941-PR o Formulario 944(SP) fue reducida debido a
contribuciones, multas o intereses no pagados.

Para asegurar que el IRS tenga el tiempo suficiente para
CONSEJO tramitar un crédito por un ajuste hecho por declarar
en exceso en el trimestre en el cual radica el Formulario
941-X (PR), se le recomienda radicar en los 2 primeros meses
del trimestre un Formulario 941-X (PR) que corrija la cantidad
declarada en exceso. Por ejemplo, si descubre una cantidad
declarada en exceso en marzo, junio, septiembre o diciembre,
quizás quiera radicar el Formulario 941-X (PR) en los 2 primeros
meses del siguiente trimestre. No obstante, tienen que quedar
90 días en el plazo de prescripción cuando radique el Formulario
941-X (PR). Vea la Precaución bajo el tema titulado ¿Existe
una fecha de vencimiento para radicar el Formulario 941-X
(PR)?, anteriormente. Esto deberá asegurar que el IRS tenga
suficiente tiempo para tramitar el Formulario 941-X (PR) de
manera que el crédito sea registrado antes de que usted radique
el Formulario 941-PR a fin de evitar que el IRS le envíe
erróneamente una notificación de saldo adeudado. Vea el
ejemplo a continuación.

No marque la casilla en la línea 1 si está: (a) corrigiendo
cantidades declaradas en exceso y el plazo de
´
PRECAUCION
prescripción para el crédito y reembolso del Formulario
941-PR vencerá dentro de 90 días de la fecha en que radicó el
Formulario 941-X (PR) o (b) reclamando un crédito por pagos de
asistencia para las primas de COBRA y redujo sus depósitos en
anticipación del crédito. En vez de esto, y en ambos casos,
marque la casilla en la línea 2 para radicar el Formulario 941-X
(PR) siguiendo el proceso de reclamación. Vea la sección
¿Existe una fecha de vencimiento para radicar el
Formulario 941-X (PR)?, anteriormente. Además, vea las
instrucciones para las líneas 20a y 20b, más adelante.

!

Ejemplo: Usted quiere que se le aplique la contribución
pagada en exceso como crédito en el Formulario 941-PR.
El 19 de junio de 2017, descubre que declaró contribuciones en
exceso en su Formulario 941-PR del cuarto trimestre de 2016 y
quiere optar por el proceso de ajuste. Para permitir que el IRS
tenga el tiempo suficiente para tramitar el crédito, radique el
Formulario 941-X (PR) el 3 de julio de 2017 y tome el crédito en
su Formulario 941-PR para el tercer trimestre de 2017.
Si en la actualidad radica el Formulario 944(SP) en vez

2. Reclamación

CONSEJO del Formulario 941-PR y reclamará un crédito en el

Marque la casilla en la línea 2 para usar el proceso de
reclamación si corrige sólo cantidades declaradas en exceso
y está reclamando un reembolso o reducción de la cantidad
negativa (crédito) indicada en la línea 21. No marque esta
casilla si corrige cantidad alguna declarada de menos en este
formulario.

Formulario 944(SP), radique el Formulario 941-X (PR)
antes de diciembre en cualquier año antes del vencimiento del
plazo de prescripción en el Formulario 941-PR. En el año de
vencimiento del plazo de prescripción para el Formulario
941-PR, radique el Formulario 941-X (PR) por lo menos 90 días
antes de que venza el plazo de prescripción.

Tiene que marcar la casilla en la línea 2 si tiene un crédito y
el plazo de prescripción para hacer cambios al Formulario
941-PR vence dentro de 90 días de la fecha en que radicó el
Formulario 941-X (PR). Vea la sección ¿Existe una fecha de
vencimiento para radicar el Formulario 941-X (PR)?,
anteriormente.

Instrucciones Específicas:
Parte 1: Escoja SÓLO un proceso
Debido a que el Formulario 941-X (PR) puede ser usado para
radicar una planilla de contribución ajustada o una reclamación
de reembolso de las contribuciones, usted tiene que marcar

El IRS normalmente tramita las reclamaciones poco después
de que sean radicadas. El IRS le notificará si su reclamación es
denegada, si es aceptada tal como se radicó o si se escoge
-6-

Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

empleados que quedaban, marque todas las casillas que le
correspondan. Provea un resumen en la línea 24 de la cantidad
de las correcciones de ambos: para los empleados que le dieron
declaraciones por escrito y para los empleados que no lo
hicieron.

para ser revisada. Vea la Pub. 556, Examination of Returns,
Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisión de planillas, sus
derechos de apelación y las reclamaciones de reembolso), en
inglés, para saber más información sobre este tema.
A menos que el IRS corrija el Formulario 941-X (PR) durante
la tramitación de dicho formulario o usted adeude otras
contribuciones, multas o intereses, el IRS le reembolsará la
cantidad indicada en la línea 21 más todos los intereses que le
correspondan.

!

´
PRECAUCION

4a. Marque la casilla en la línea 4a si la cantidad que declaró en
exceso incluye la parte correspondiente al empleado afectado
de las contribuciones recaudadas en exceso. Está certificando
que le devolvió o le reembolsó la parte correspondiente al
empleado de las contribuciones del año en curso y de años
anteriores y que recibió declaraciones por escrito de los
empleados que indican que ellos no han recibido, ni recibirán,
un reembolso o crédito por las contribuciones correspondientes
al año anterior. Está certificando que usted ajustó la
Contribución Adicional al Medicare retenida de empleados en el
año natural en curso solamente. No envíe estas declaraciones al
IRS. Consérvelas en sus archivos. Por lo general, todos los
registros relacionados con las contribuciones sobre la nómina
se tienen que conservar al menos 4 años. Las copias tienen que
ser presentadas al IRS si se solicita.

Usted no puede radicar una reclamación de reembolso
para corregir la Contribución Adicional al Medicare que
en realidad fue retenida de los empleados.

Parte 2: Complete las certificaciones
Tiene que completar todas las certificaciones que le
corresponden marcando las casillas apropiadas. Si todas sus
correcciones conciernen a cantidades declaradas de menos,
complete sólo la línea 3; omita las líneas 4 y 5 y siga a la Parte
3. Si sus correcciones conciernen a cantidades declaradas en
exceso, usted tiene el deber de asegurar que se protejan los
derechos de sus empleados de recuperar las contribuciones al
Seguro Social y al Medicare pagadas en exceso que usted
retuvo. Las certificaciones en las líneas 4 y 5 están dirigidas a
los requisitos para:
Pagarles o reintegrarles a sus empleados la recaudación en
exceso de la parte correspondiente al empleado de las
contribuciones al Seguro Social y al Medicare u
Obtener la autorización de sus empleados para que usted
radique una reclamación en nombre de ellos. Vea el Revenue
Procedure 2017-28 (Procedimiento Administrativo Contributivo
2017-28 o Rev. Proc. 2017-28, por su abreviatura en inglés)
para orientación sobre los requisitos a seguir para ambos una
solicitud de autorización del empleado, disponible en inglés,
para obtener una orientación sobre autorizaciones.

4b. Marque la casilla en la línea 4b para certificar que su
cantidad declarada en exceso es sólo la parte correspondiente
al patrono de las contribuciones por aquellos empleados a
quienes no pudo encontrar o por aquéllos que no le dieron a
usted una declaración descrita en la línea 4a.
4c. Marque la casilla en la línea 4c para certificar que la
cantidad declarada en exceso es sólo por contribuciones al
Seguro Social, al Medicare o por la Contribución Adicional al
Medicare que no le retuvo a sus empleados.

5. Certificación de las reclamaciones

Si está radicando una reclamación por reembolso o reducción
(descuento) de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare
o de la Contribución Adicional al Medicare y marcó la casilla en
la línea 2, marque la casilla correspondiente en la línea 5.
Quizás necesite marcar más de una casilla. Si obtuvo
declaraciones o autorizaciones por escrito de algunos
empleados pero no pudo localizar a empleados u obtener las
declaraciones o autorizaciones de los empleados restantes,
marque todas las casillas que correspondan. Provea un
resumen en la línea 24 de la cantidad de las correcciones para
los empleados que le dieron las declaraciones o autorizaciones
y para los empleados que no lo hicieron.

3. Radicación de los Formularios 499R-2/W-2PR
o Formularios 499R-2c/W-2cPR

Marque la casilla en la línea 3 para certificar que radicó o
radicará los Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios 499R-2c/
W-2cPR con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico y
con la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en
inglés), tal como se requiera, que indiquen las cantidades
correctas de salarios y contribuciones de sus empleados. Vea
las instrucciones para el Formulario 499R-2/W-2PR y las
Instrucciones para el Formulario W-3PR para obtener
información detallada sobre los requisitos de radicación.

Usted no puede radicar una reclamación de reembolso
para corregir la Contribución Adicional al Medicare que
´
PRECAUCION
en realidad fue retenida de los empleados en un año
anterior. Si solicita una autorización para presentar una
reclamación por las contribuciones al Seguro Social o de la
Contribución al Medicare, tiene que informarle a sus empleados
que no pueden reclamar un reembolso de ninguna Contribución
Adicional al Medicare en nombre de ellos. Vea el Revenue
Procedure 2017-28 (Procedimiento Administrativo Contributivo
2017-28 o Rev. Proc. 2017-28, por su abreviatura en inglés)
para ver un ejemplo de lenguaje a utilizar en su solicitud.

!

Tiene que marcar la casilla en la línea 3 para certificar que ha
radicado los Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios
499R-2c/W-2cPR aun si sus correcciones en el Formulario
941-X (PR) no cambian las cantidades indicadas en dichos
formularios. Por ejemplo, si su única corrección al Formulario
941-PR tiene que ver con ajustes contributivos declarados
incorrectamente (vea las instrucciones para la línea 13, más
adelante), marque la casilla en la línea 3 para certificar que ya
ha radicado todos los Formularios 499R-2/W-2PR y Formularios
499R-2c/W-2cPR requeridos con el Departamento de Hacienda
de Puerto Rico y con la SSA.

5a. Marque la casilla en la línea 5a si sus contribuciones
declaradas en exceso de las contribuciones al Seguro Social y
al Medicare incluyen la parte correspondiente a cada empleado
afectado. Usted certifica que le pagó o le reembolsó a los
empleados la parte que les corresponde de las contribuciones al
Seguro Social y al Medicare. Para reembolsos de las
contribuciones al Seguro Social y al Medicare declaradas en
exceso de los empleados en años anteriores, usted certifica que
recibió declaraciones por escrito de dichos empleados
indicando que ellos no han recibido, ni recibirán, un reembolso o
crédito por las contribuciones correspondientes al año anterior.
No envíe estas declaraciones y autorizaciones al IRS.

4. Certificación de los ajustes hechos por
declarar en exceso

Si declaró las contribuciones al Seguro Social, al Medicare o la
Contribución Adicional al Medicare en exceso y marcó la casilla
en la línea 1, marque la casilla correspondiente en la línea 4.
Quizás necesite marcar más de una casilla. Si obtuvo
declaraciones por escrito de algunos empleados pero no pudo
encontrar a sus empleados u obtener declaraciones de los

Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

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Parte 3: Anote las correcciones para
este trimestre

Consérvelas en sus archivos. Por lo general, todos los registros
relacionados con las contribuciones sobre la nómina se tienen
que conservar al menos 4 años. Las copias tienen que ser
presentadas al IRS si se solicita.
5b. Marque la casilla en la línea 5b si sus contribuciones
declaradas en exceso incluyen la parte correspondiente a cada
empleado afectado de las contribuciones al Seguro Social y al
Medicare y usted no le ha pagado o reembolsado la parte
correspondiente al empleado de dichas contribuciones. Usted
certifica que ha recibido la autorización de cada empleado
afectado para radicar una reclamación de reembolso por la
parte que le corresponde al empleado de dichas contribuciones
y recibió declaraciones por escrito de esos empleados que
indican que no han recibido, ni recibirán, un reembolso o crédito
por las contribuciones correspondientes al año anterior.
La autorización del empleado tiene que:
Incluir el nombre, dirección y número de seguro social (o
número de identificación truncado del contribuyente, cuando
corresponda) del empleado;
Incluir el nombre, dirección y número de identificación
patronal;
Incluir el (los) período(s) contributivos(s), el tipo de
contribución y la cantidad de la contribución por la cual se da la
autorización;
Afirmativamente declare que el empleado autoriza al patrono
a reclamar un reembolso por el pago en exceso de la parte
correspondiente al empleado de la contribución;
Para las cantidades recaudadas en un año anterior, incluya la
declaración por escrito del empleado que afirma que no ha
reclamado (o que la reclamación fue denegada), y no reclamará,
un reembolso o crédito por la recaudación en exceso;
Identificar la base de la reclamación; y
Estar fechado e incluir la firma del empleado bajo pena de
perjurio. Las multas de la declaración de perjurio tienen que
estar ubicadas inmediatamente por encima de la firma
requerida.
No envíe estas declaraciones y autorizaciones al IRS.
Consérvelas en sus archivos. Por lo general, todos los registros
relacionados con las contribuciones sobre la nómina se tienen
que conservar al menos 4 años. Las copias tienen que ser
presentadas al IRS si se solicita.

¿Qué cantidades debe declarar en la Parte 3?

En ciertas situaciones, quizás no le haya pagado (devuelto) o
reembolsado dichas contribuciones a sus empleados o no haya
obtenido su autorización antes de radicar una reclamación,
como en casos en que el plazo de prescripción sobre un crédito
o reembolso está a punto de vencer. En dichas situaciones,
radique el Formulario 941-X (PR) pero no marque una casilla en
la línea 5. En la línea 24, declare que no les ha pagado
(devuelto) ni reembolsado a los empleados ni ha obtenido sus
autorizaciones en el momento en que radica su reclamación. Sin
embargo, tiene que pagarle o reembolsarle a sus empleados y
certificar dicha acción antes de que el IRS le pueda conceder la
reclamación.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 y anote el
resultado en la columna 4.

Indique en las columnas 1 y 2 de las líneas 8 a 11 las
cantidades para todos sus empleados, no sólo para aquellos
empleados cuyas cantidades está corrigiendo.
Si la corrección que declara en la columna 4 incluye
cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en
exceso (vea las instrucciones para la línea 22, más adelante),
provea detalles para cada error en la línea 24.
Debido a que circunstancias especiales les corresponden a
las líneas 12 a 18 y las líneas 20a y 20b, vea las instrucciones
para cada línea con sumo cuidado antes de anotar cantidades
en las columnas.
Si previamente ajustó o enmendó el Formulario 941-PR
por medio del Formulario 941-X (PR) o debido a un
´
PRECAUCION
cambio como resultado de una revisión hecha por el
IRS, indique cantidades en la columna 2 que incluyan esas
correcciones declaradas previamente.

!

8. Salarios sujetos a la contribución al Seguro
Social

Si está corrigiendo los salarios sujetos a la contribución al
Seguro Social que declaró en la columna 1 de la línea 5a del
Formulario 941-PR, anote la cantidad corregida total en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o la cantidad según se corrigió previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
Línea 8 (columna 1)
-Línea 8 (columna 2)
Línea 8 (columna 3)

Si la cantidad en la columna 2 es mayor
que la cantidad de la columna 1, use un
signo de menos en la columna 3.

Línea 8 (columna 3)
x 0.124
Línea 8 (columna 4)

Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo
de menos, también use un signo de menos en
la columna 4.

Nota: Si corrige sólo la parte correspondiente al patrono de las
contribuciones sobre una disminución de salarios sujetos a la
contribución al Seguro Social, use 0.062 (6.2%) cuando
multiplique la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige
ambas partes de las contribuciones para algunos empleados y
sólo la parte correspondiente al patrono para otros empleados,
anote la cantidad calculada en la columna 4. Asegúrese de
mostrar sus cálculos en la línea 24.

5c. Marque la casilla en la línea 5c para certificar que sus
contribuciones declaradas en exceso son sólo por la parte
correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro
Social y al Medicare. Esto corresponde cuando los empleados
afectados no le concedieron autorización para radicar una
reclamación de reembolso por la parte que le corresponde al
empleado de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare,
o no pudo encontrar a esos empleados, o dichos empleados no
le dieron una declaración descrita en la línea 5b.

Ejemplo: Disminución de los salarios sujetos a la
contribución al Seguro Social. Usted declaró $9,000 por
concepto del total de salarios, propinas y otra remuneración en
el Formulario 941-PR del primer trimestre de 2017. En mayo de
2017, se da cuenta que en dos ocasiones incluyó $2,000 en
salarios sujetos a la contribución al Seguro Social para el mismo
empleado. Para corregir el error, calcule la diferencia en el
Formulario 941-X (PR) de la siguiente manera:

5d. Marque la casilla en la línea 5d para certificar que su
cantidad declarada en exceso es sólo por contribuciones al
Seguro Social, al Medicare o la Contribución Adicional al
Medicare que no le retuvo a sus empleados.
-8-

Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 5a, columna 1 del
Formulario 941-PR)
Columna 3 (diferencia)

7,000.00

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 5b, columna 1 del
Formulario 941-PR)
Columna 3 (diferencia)

- 9,000.00
-2,000.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección contributiva:
Columna 3 (diferencia)
Tasa contributiva (12.4%)
Columna 4 (corrección contributiva)

10,000.00
- 9,000.00
1,000.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección contributiva:

-2,000.00
× 0.124
-248.00

Columna 3 (diferencia)
Tasa contributiva (12.4%)
Columna 4 (corrección contributiva)

1,000.00
× 0.124
124.00

Asegúrese de explicar en la línea 24 las razones por las que
hizo esta corrección.

Asegúrese de explicar en la línea 24 las razones por las que
hizo esta corrección.

9. Propinas sujetas a la contribución al Seguro
Social

10. Salarios y propinas sujetos a la contribución
al Medicare

Si está corrigiendo las propinas sujetas a la contribución al
Seguro Social que declaró en la columna 1 de la línea 5b del
Formulario 941-PR, anote el total de la cantidad corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que usted
declaró originalmente o la cantidad tal como la corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.

Si está corrigiendo los salarios y propinas sujetos a la
contribución al Medicare que declaró en la columna 1 de la línea
5c del Formulario 941-PR, anote el total de la cantidad corregida
en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o la cantidad tal como la corrigió previamente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
Línea 10 (columna 1)
-Línea 10 (columna 2)

Línea 9 (columna 1)
-Línea 9 (columna 2)
Línea 9 (columna 3)

Línea 10 (columna 3)

Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.029 (tasa
contributiva de 2.9%) y anote el resultado en la columna 4.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 y declare el
resultado en la columna 4.

Línea 10 (columna 3)
x 0.029

Línea 9 (columna 3)
x 0.124
Línea 9 (columna 4)

Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

Línea 10 (columna 4)

Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo
de menos, también use un signo de menos en
la columna 4.

Nota: Si corrige sólo la parte correspondiente al patrono de las
contribuciones en una disminución de los salarios y propinas
sujetos a la contribución al Medicare, use 0.0145 (1.45%)
cuando multiplica la cantidad en la columna 3. Si corrige ambas
partes de la contribución para algunos empleados y sólo la parte
correspondiente al empleado para otros empleados, anote la
cantidad debidamente calculada en la columna 4. Asegúrese de
explicar los cálculos en la línea 24.

Nota: Si está corrigiendo sólo la parte de las contribuciones
correspondiente al patrono debido a la disminución en propinas
sujetas a la contribución al Seguro Social, use 0.062 (6.2%)
cuando multiplica la cantidad indicada en la columna 3. Si está
corrigiendo ambas partes de las contribuciones para algunos
empleados y sólo la parte correspondiente al patrono para otros
empleados, declare la cantidad debidamente calculada en la
columna 4. Asegúrese de mostrar sus cálculos en la línea 24.

Ejemplo: Disminución de los salarios y propinas sujetos
a la contribución al Medicare. Usted declaró $9,000 por
concepto del total de salarios, propinas y otra remuneración en
el Formulario 941-PR del primer trimestre de 2017. En mayo de
2017, se da cuenta que en dos ocasiones incluyó $2,000 en
salarios y propinas sujetos a la contribución al Medicare para el
mismo empleado. Para corregir el error, calcule la diferencia en
el Formulario 941-X (PR) de la siguiente manera:

Ejemplo: Aumento en propinas sujetas a la contribución
al Seguro Social. Usted declaró $9,000 por concepto del total
de salarios, propinas y otra remuneración en el Formulario
941-PR del primer trimestre de 2017. En mayo de 2017, se da
cuenta que se le olvidó declarar $1,000 en propinas sujetas a la
contribución al Seguro Social de uno de sus empleados que
trabaja a tiempo parcial. Para corregir el error, calcule la
diferencia en el Formulario 941-X (PR) tal como se le indica a
continuación:

Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

Si la cantidad en la columna 3 tenía un
signo de menos, también use un signo de
menos en la columna 4.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 5c, columna 1 del
Formulario 941-PR)
Columna 3 (diferencia)

-9-

7,000.00
- 9,000.00
-2,000.00

el año 2016, el total de salarios pagados a Javier fue $230,000.
Usted retuvo $270 ($30,000 x 0.009) de los salarios de Javier.
Sin embargo, en su Formulario 941-PR del cuarto trimestre de
2016, usted declaró erróneamente $3,000 en la línea 5d de la
columna 1 y la retención de la Contribución Adicional al
Medicare de $27 en la línea 5d de la columna 2. Usted
descubrió el error el 16 de marzo de 2017. Esto es un ejemplo
de un error administrativo que puede corregir en un año natural
más tarde debido a que la cantidad que realmente se retuvo es
diferente a la cantidad que declaró en su Formulario 941-PR del
cuarto trimestre del año 2016. Use la línea 11 del Formulario
941-X (PR) para corregir el error, como se indica a continuación.

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección contributiva:
Columna 3 (diferencia)
Tasa contributiva (2.9%)
Columna 4 (corrección contributiva)

-2,000.00
× 0.029
-58.00

Asegúrese de explicar en la línea 24 las razones por las que
hizo esta corrección.

11. Salarios y propinas sujetos a la retención de
la Contribución Adicional al Medicare

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 5d, columna 1 del
Formulario 941-PR)
Columna 3 (diferencia)

Por lo general, puede corregir errores a la retención de la
Contribución Adicional al Medicare sólo si usted encontró los
errores en el mismo año natural en el cual los salarios y propinas
fueron pagados a los empleados. Sin embargo, puede corregir
errores a la retención de la Contribución Adicional al Medicare
para años anteriores si la cantidad declarada en la línea 5d de la
columna 2 del Formulario 941-PR no concuerda con la cantidad
que en realidad retuvo, incluyendo cualquier cantidad que pagó
en nombre de su empleado, en lugar de deducirlo del pago del
empleado (que resultó en salarios adicionales sujetos a
contribuciones). Esta clase de error es un error administrativo.
También, puede corregir errores a la retención de la
Contribución Adicional al Medicare para años anteriores si las
tasas conforme a la sección 3509 aplican. Si las tasas conforme
a la sección 3509 aplican, vea las instrucciones para la línea 18,
más adelante.

Columna 3 (diferencia)
Tasa contributiva (0.9%)
Columna 4 (corrección contributiva)

27,000.00
× 0.009
243.00

Asegúrese de explicar en la línea 24 las razones por las que
hizo estas correcciones.
Errores no administrativos de años anteriores. Usted
puede corregir sólo los salarios y propinas sujetos a la retención
de la Contribución Adicional al Medicare que declaró en la línea
5d de la columna 1 del Formulario 941-PR. Anote el total de la
cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la
cantidad que declaró originalmente o que corrigió previamente.
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Errores descubiertos en el mismo año natural o errores
administrativos de años anteriores. Si está corrigiendo los
salarios y propinas sujetos a la retención de la Contribución
Adicional al Medicare que declaró en la línea 5d de la columna 1
del Formulario 941-PR, anote la cantidad total corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o que corrigió previamente. En la columna 3,
anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Línea 11 (columna 1)
-Línea 11 (columna 2)
Línea 11 (columna 3)

Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

No multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa
contributiva de 0.9%). Deje la columna 4 en blanco y explique
en la línea 24 las razones por las que hizo esta corrección.

Línea 11 (columna 1)
-Línea 11 (columna 2)

Ejemplo: Error no administrativo de un año anterior
(incumplimiento del requisito de retener la Contribución
Adicional al Medicare). En diciembre de 2016, el salario de
Sofía Rosa excedió del límite superior de $200,000 para
propósitos de la retención de la Contribución Adicional al
Medicare. Para el año 2016, el total de salarios pagados a Sofía
fue $220,000. Usted estaba obligado a retener $180 ($20,000 x
0.009), pero no lo retuvo ni tampoco declaró cantidad alguna en
la línea 5d de su Formulario 941-PR del cuarto trimestre de
2016. Descubrió el error el 16 de marzo de 2017. Presente el
Formulario 941-X (PR) para corregir los salarios y propinas
sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare
para su Formulario 941-PR del cuarto trimestre de 2016, pero no
puede corregir la retención de la Contribución Adicional al
Medicare (columna 4) porque el error tiene que ver con un año
anterior y la cantidad previamente declarada para Sofía
representa la cantidad actual retenida de Sofía durante 2016.

Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa
contributiva de 0.9%) y anote el resultado en la columna 4.
Línea 11 (columna 3)
x 0.009
Línea 11 (columna 4)

- 3,000.00
27,000.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección contributiva.

Si un error de un año anterior fue un error no administrativo,
puede corregir sólo los salarios y propinas sujetos a la
retención de la Contribución Adicional al Medicare que declaró
originalmente en la línea 5d de la columna 1 del Formulario
941-PR o corregidos previamente en el Formulario 941-X (PR).
No puede corregir la contribución declarada en la línea 5d de la
columna 2 del Formulario 941-PR.

Línea 11 (columna 3)

30,000.00

Si la cantidad en la columna 3 tenía un
signo de menos, también use un signo de
menos en la columna 4.

Ejemplo: Error administrativo de un año anterior
(cantidad declarada incorrectamente de la Contribución
Adicional al Medicare realmente retenida). En noviembre de
2016, el salario de Javier Blanco excedió del límite de $200,000
para la retención de la Contribución Adicional al Medicare. Para

Combinación de errores administrativos y errores no administrativos de un año anterior. Si está declarando ambas
clases de errores (administrativos y no administrativos) para el
-10-

Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

12. Notificación y solicitud de pago conforme a
la sección 3121(q): Contribución adeudada por
propinas no declaradas

mismo trimestre de un año previo, anote el total de la cantidad
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad
que declaró originalmente o que corrigió previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Sin
embargo, multiplique sólo la cantidad de salarios y propinas
declarada en la columna 3 que está relacionada con errores
administrativos por 0.009 (tasa contributiva de 0.9%). No
multiplique los salarios y propinas declarados en la columna 3
que están relacionados con errores no administrativos por 0.009
(tasa contributiva de 0.9%). Use la línea 24 para explicar en
detalle sus correcciones. La explicación tiene que incluir las
razones para las correcciones y un desglose del cálculo sobre la
cantidad declarada en la columna 3 y cuáles cantidades están
relacionadas con errores administrativos y errores no
administrativos.

Anote toda corrección, incluyendo cantidades declaradas en la
línea 5f del Formulario 941-PR a la contribución adeudada que
aparece en la Notice and Demand under Section 3121(q)
(Notificación y solicitud de pago conforme a la sección 3121(q)),
en inglés, en la línea 12. El IRS emite esta notificación para
informarle a un patrono de la cantidad de propinas recibidas por
empleados que no fueron declaradas al IRS o propinas que no
fueron declaradas al patrono. El patrono no es responsable de
pagar la parte correspondiente al empleado de las
contribuciones al Seguro Social y al Medicare por las propinas
no declaradas hasta que el IRS le emita una notificación y
solicitud de pago conforme a la sección 3121(q) al patrono.

Ejemplo: Combinación de errores administrativos y
errores no administrativos de un año anterior. En
noviembre de 2016, el salario de Javier Blanco excedió del
límite superior de $200,000 para propósitos de la retención de la
Contribución Adicional al Medicare. Para el año 2016, el total de
salarios pagados a Javier fue $230,000. La cantidad que retuvo
del salario fue $270 ($30,000 x 0.009). Sin embargo, usted
erróneamente declaró $3,000 en la columna 1 de la línea 5d de
su Formulario 941-PR del cuarto trimestre de 2016, y declaró la
cantidad de retención de $27 en la columna 2 de la línea 5d. La
diferencia en los salarios sujetos a la Contribución Adicional al
Medicare en relación con este error administrativo es $27,000
($30,000 - $3,000).
En diciembre de 2016, el salario de Sofía Rosa excedió del
límite superior de $200,000 para la retención de la Contribución
Adicional al Medicare. Para 2016, el total de salarios pagado a
Sofía fue $220,000. Usted estaba obligado a retener $180
($20,000 x 0.009) pero no los retuvo ni tampoco declaró los
$20,000 de salarios sujetos a la retención de la Contribución
Adicional al Medicare de Sofía en la línea 5d del Formulario
941-PR del cuarto trimestre de 2016.
Usted descubrió ambos errores el 16 de marzo de 2017. Use
la línea 11 del Formulario 941-X (PR) para corregir los errores,
como se indica a continuación.
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 5d, columna 1 del
Formulario 941-PR)
Columna 3 (diferencia)

13. Ajustes a la contribución

Use la línea 13 para corregir todo ajuste indicado en las líneas 7
a 9 del Formulario 941-PR. Anote en la columna 1 el total de las
cantidades corregidas en las líneas 7 a 9 del Formulario
941-PR.
Anote en la columna 2 el total de las cantidades declaradas
originalmente o cantidades ajustadas previamente de las líneas
7 a 9 del Formulario 941-PR. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2.
Línea 13 (columna 1)
-Línea 13 (columna 2)
Línea 13 (columna 3)

Quizás necesite declarar cifras negativas en una

CONSEJO columna. Asegúrese que la diferencia que anote en la

columna 3 represente con exactitud los cambios a los
ajustes que fueron declarados originalmente o corregidos
previamente en las líneas 7 a 9 del Formulario 941-PR.
Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya
todo signo de menos que aparezca en la columna 3.

50,000.00

En la línea 24, describa lo que usted declaró erróneamente
en el Formulario 941-PR. Indique si su ajuste es por fracciones
de centavos, compensación por enfermedad pagada por
terceros, propinas o seguro temporal de vida colectivo a término
fijo.

- 3,000.00
47,000.00

Determine la parte de los salarios y propinas declarada en la
columna 3 que está relacionada con el error administrativo
($47,000 - $20,000 (error no administrativo) = $27,000 (error
administrativo)). Multiplique esta parte de la columna 3 por
0.009 (tasa contributiva de 0.9%) para determinar su corrección
contributiva:
Diferencia relacionada con el error
administrativo
Tasa contributiva (0.9%)
Columna 4 (corrección contributiva)

Ejemplo: Declaración de menos de la compensación por
enfermedad pagada por terceros en el trimestre en curso.
Usted declaró $6,900 (que se indica como “-6,900.00”) por
concepto de un ajuste de la compensación por enfermedad
pagada por terceros (reducción a la contribución) en la línea 8
de su Formulario 941-PR del segundo trimestre de 2016. No
declaró ninguna cantidad en las líneas 7 ni 9. Su ajuste de la
compensación por enfermedad pagada por terceros debió ser
$9,600 (que se indica como “-9,600.00”) porque su tercero
pagador de la compensación por enfermedad retuvo dicha
cantidad por concepto de las contribuciones al Seguro Social y
al Medicare de sus empleados. Usted descubrió el error en abril
de 2017. Para corregir el error, calcule la diferencia en el
Formulario 941-X (PR) como se indica a continuación:

27,000.00
× 0.009
243.00

Asegúrese de explicar en la línea 24 las razones por las que
hizo estas correcciones. Además, tiene que informar que
$20,000 de la cantidad indicada en la columna 3 está
relacionada con la corrección de un error no administrativo de
un año anterior y $27,000 de la cantidad indicada en la columna
3 está relacionada con la corrección de un error administrativo.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 8 del Formulario 941-PR)
Columna 3 (diferencia)

-9,600.00
- (6,900.00)
-2,700.00

Usted anotaría las cifras en el Formulario 941-X (PR) de la
siguiente manera:
Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

-11-

Columna 1
(cantidad corregida)
-9,600.00

Columna 2 (línea 8
del Formulario 941-PR)
-6,900.00

corresponde al empleado de 6.2%, para una tasa total de 7.44%
de los salarios.
Para las contribuciones al Medicare, use la tasa que le
corresponde al patrono de 1.45% más el 20% de la tasa que le
corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total de
1.74% de los salarios.
Para la Contribución Adicional al Medicare, el 0.18% (20% de
la tasa que le corresponde al empleado de 0.9%) de los salarios
sujetos a la Contribución Adicional al Medicare.

Columna 3
(diferencia)
-2,700.00

Declare “-2,700.00” como su corrección en la columna 4.
En este ejemplo, usted reclama un crédito de $2,700 por
concepto de contribuciones declaradas en exceso para su
Formulario 941-PR del segundo trimestre de 2016. Anote
siempre la misma cantidad en la columna 4 (incluyendo todo
signo de menos) que usted anota en la columna 3.

Si el patrono no radicó las planillas informativas que se
requieren, use las tasas conforme a la sección 3509 de la
siguiente manera:
Para las contribuciones al Seguro Social, use la tasa que le
corresponde al patrono de 6.2% más el 40% de la tasa que le
corresponde al empleado de 6.2% para una tasa total de 8.68%
de los salarios.
Para las contribuciones al Medicare, use la tasa que le
corresponde al patrono de 1.45% más el 40% de la tasa que le
corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total de
2.03% de los salarios.
Para la Contribución Adicional al Medicare, el 0.36% (40% de
la tasa que le corresponde al empleado de 0.9%) de los salarios
sujetos a la Contribución Adicional al Medicare.

Asegúrese de explicar en la línea 24 las razones por las que
hizo esta corrección.

14. Crédito contributivo sobre la nómina de
pequeños negocios calificados por aumentar
las actividades investigativas

Si está corrigiendo el crédito contributivo sobre la nómina de
pequeños negocios calificados por aumentar las actividades
investigativas que declaró en la línea 11 del Formulario 941-PR,
anote la cantidad total corregida en la columna 1. En la columna
2, anote la cantidad que declaró originalmente o que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.

A diferencia de otras líneas en el Formulario 941-X (PR),
anote en la columna 1 sólo los salarios corregidos relacionados
de los reclasificados, no la cantidad pagada a todos los
empleados. Anote la cantidad de salarios declarados
correspondiente a los empleados reclasificados (si existe) en la
columna 2. Para obtener la cantidad para la columna 4, use las
tasas conforme a la sección 3509 que le correspondan. Si usted
radicó las planillas informativas para algunos empleados, pero
no lo hizo para otros, asegúrese de usar las tasas aplicables
para cada empleado al calcular las cantidades en la columna 4 y
mostrar sus cálculos en la línea 24. La corrección contributiva
en la columna 4 será una cifra positiva si aumentó la cantidad de
salarios que había declarado previamente. Vea las instrucciones
para la línea 23, más adelante, para obtener más información.

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Tiene que adjuntar un Formulario 8974 corregido y explicar
las razones para esta corrección en la línea 24.

16-18. Aportaciones especiales a los salarios
para las contribuciones al Seguro Social, al
Medicare y la Contribución Adicional al
Medicare

19. Subtotal

Combine las cantidades de la columna 4 de las líneas 8 a 18.

En ciertas circunstancias, la sección 3509 establece tasas
especiales para la parte correspondiente al empleado de la
contribución al Seguro Social, de la contribución al Medicare y
de la Contribución Adicional al Medicare cuando los
trabajadores son reclasificados como empleados. La tasa
correspondiente dependerá de si usted radicó las planillas
informativas que se requieren. Un patrono no puede recuperar
ninguna contribución pagada bajo esta disposición de los
empleados. La parte completa del patrono de la contribución al
Seguro Social y de la contribución al Medicare tiene que
pagarse en toda situación de reclasificación.

Ejemplo. Usted anotó “1,400.00” en la columna 4 de la línea
8; “-500.00” en la columna 4 de la línea 9; y “-100.00” en la
columna 4 de la línea 10. Combine las cantidades y anote
“800.00” en la columna 4 de la línea 19.
Línea 8
Línea 9
Línea 10
Línea 19

Nota: Las tasas conforme a la sección 3509 no están
disponibles si usted intencionalmente hizo caso omiso de los
requisitos de la retención de contribuciones a los empleados.
Las tasas conforme a la sección 3509 tampoco están
disponibles para ciertos empleados estatutarios.

1,400.00
-500.00
-100.00
800.00

20a. Reclamación o corrección del crédito de
asistencia para las primas de COBRA
El crédito de asistencia para las primas de COBRA
estuvo disponible a los patronos por las primas pagadas
´
PRECAUCION
en nombre de empleados que fueron cesados
involuntariamente de sus empleos entre el 1 de septiembre de
2008 y el 31 de mayo de 2010. El crédito de asistencia para las
primas de COBRA no está disponible para las personas que
fueron cesadas involuntariamente después del 31 de mayo de
2010. Por lo tanto, sólo en ciertas circunstancias, el crédito
estará disponible, como en casos en donde la elegibilidad a
COBRA fue demorada como resultado de cobertura de seguro
de salud provista por el patrono después del cese.

!

Los contribuyentes en Puerto Rico no deben completar la
línea 15. En las líneas 16 a 18, anote sólo las correcciones
hechas a salarios que son el resultado de la reclasificación de
ciertos trabajadores como empleados cuando las tasas
conforme a la sección 3509 se usan para calcular las
contribuciones.
Si el patrono radicó las planillas informativas que se
requieren, use las tasas conforme a la sección 3509 de la
siguiente manera:
Para las contribuciones al Seguro Social, use la tasa que le
corresponde al patrono de 6.2% más el 20% de la tasa que le

Anote el 65% del total de pagos de asistencia para las primas de
COBRA para todos los individuos que cumplen con los
-12-

Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

la asistencia y que hizo pagos de prima mensuales durante el
trimestre sería declarado como sólo un individuo en la línea 20b
para ese trimestre.

requisitos para la asistencia en la columna 1. Declare los pagos
de asistencia para las primas en esta línea sólo después de que
el 35% de la parte que le corresponde a los individuos que
cumplen con los requisitos haya sido pagada. Para la cobertura
de COBRA provista conforme a un plan de autoasegurados, la
asistencia para las primas de COBRA es tratada como si
hubiera sido hecha para cada individuo que cumple los
requisitos para dicha asistencia que pagó el 35% de la prima.
No incluya en esta línea el 35% de la prima que le corresponde
al individuo que cumple los requisitos en la cantidad anotada en
esta línea.

Para los períodos contributivos que terminan antes del 1 de
enero de 2014, anote en la columna 2 la cantidad de individuos
que cumplen los requisitos para la asistencia para las primas de
COBRA declaradas previamente en la línea 12b del Formulario
941-PR. Para los períodos contributivos que comienzan
después del 31 de diciembre de 2013, anote “-0-” en la columna
2 a menos que esté corrigiendo un Formulario 941-X (PR)
radicado previamente. Si usted o si el IRS corrigió previamente
la cantidad de individuos declarados, la cantidad que anote en
la columna 2 debe tomar en cuenta todas las correcciones
previas.

Para los períodos contributivos que terminan antes del 1 de
enero de 2014, anote en la columna 2 todo pago de asistencia
para las primas de COBRA que fue reclamado previamente en
la línea 12a del Formulario 941-PR. Para los períodos
contributivos que comienzan después del 31 de diciembre de
2013, anote “-0-” en la columna 2 a menos que esté corrigiendo
un pago de asistencia para las primas de COBRA que declaró
previamente en el Formulario 941-X (PR). Si usted o si el IRS
corrigió previamente la cantidad declarada, la cantidad anotada
en la columna 2 deberá incluir todas las correcciones que se
hicieron previamente.

21. Total

Combine las cantidades de la columna 4 de las líneas 19 y 20a
y anote el resultado en la línea 21.

Su crédito. Si la cantidad que anotó en la línea 21 es menos de
cero, por ejemplo, “-115.00”, usted tiene un crédito porque
declaró en exceso sus contribuciones federales sobre la
nómina.
Si marcó la casilla en la línea 1, incluya esta cantidad en la
línea 13 (línea “Total de depósitos...”) del Formulario 941-PR
correspondiente al trimestre durante el cual radicó el Formulario
941-X (PR) o en la línea “Total de depósitos...” del Formulario
944(SP) para el año en el cual radicó el Formulario 941-X (PR).
No haga ningún cambio a su registro de obligación contributiva
federal declarada en la línea 16 del Formulario 941-PR o en el
Anexo B (Formulario 941-PR) si su Formulario 941-X (PR) es
radicado a tiempo. Las cantidades declaradas en el registro
deben reflejar su verdadera obligación contributiva para el
período.
Si marcó la casilla de la línea 2, usted está radicando una
reclamación de reembolso o reducción por la cantidad que se
indica.
Si su crédito es menos de $1, le enviaremos un reembolso o
se lo aplicaremos como crédito sólo si lo solicita por escrito.

Anote la diferencia entre la columna 1 y la columna 2 en la
columna 3. Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4.
No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como
partida de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de
la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
El crédito de asistencia para las primas de COBRA se
trata como un crédito en el primer día del período de su
´
PRECAUCION
planilla (es decir, 1 de enero, 1 de abril, 1 de julio o el 1
de octubre). Sin embargo, debido a que el crédito ahora se
reclama en el Formulario 941-X (PR) que se radica después
que se radique el Formulario 941-PR, un patrono que reduce
sus depósitos requeridos en anticipación del crédito recibirá una
notificación generada por el sistema reflejando un saldo además
de multas e intereses correspondientes. El saldo adeudado
como resultado de la reducción de los depósitos en anticipación
del crédito, incluyendo toda multa e intereses correspondientes,
se eliminará cuando se le aplique el crédito. Por lo general, tal
eliminación ocurrirá sin requerir ninguna otra acción de parte del
patrono. Como alternativa para evitar que se emita una
notificación generada por el sistema con un saldo adeudado, el
patrono puede efectuar sus depósitos sin aplicar la reducción en
anticipación del crédito de asistencia para las primas de COBRA
y seguir estas instrucciones para reclamar el crédito de
asistencia para las primas de COBRA.

!

Cantidad que adeuda. Si la cantidad en la línea 21 es una
cifra positiva, tiene que pagar la cantidad que adeuda en el
momento en que radique el Formulario 941-X (PR). No puede
usar ningún crédito que indique en otro Formulario 941-X (PR)
para pagar la cantidad adeudada, aun si radicó a causa de la
cantidad adeudada y por el crédito a la misma vez.
Si adeuda contribuciones y radica el Formulario 941-X (PR) a
tiempo, no radique un Anexo B (Formulario 941-PR)
enmendado, a menos que se le haya impuesto una multa por no
depositar (FTD, por sus siglas en inglés) debido a un Anexo B
(Formulario 941-PR) que falta, que está incorrecto o que está
incompleto. No incluya la cantidad de aumento en la
contribución declarada en el Formulario 941-X (PR) en ningún
Anexo B (Formulario 941-PR) enmendado que usted radique.
Si adeuda contribuciones y radica el Formulario 941-X (PR)
tarde, eso es, después de la fecha de vencimiento del
Formulario 941-PR para el trimestre en el que usted descubrió el
error, tiene que radicar un Anexo B (Formulario 941-PR)
enmendado con el Formulario 941-X (PR). De otro modo, el IRS
podría imponerle (gravarle) una multa “promediada” por no
depositar. El total de obligación contributiva declarada en la
línea “Obligación total para el trimestre” del Anexo B
(Formulario 941-PR) tiene que ser igual a la cantidad total de
contribuciones (línea 12 (línea 10 para trimestres que
terminaron antes de 1 de enero de 2017), del Formulario
941-PR combinado con cualquier corrección declarada en la
línea 19 del Formulario 941-X (PR)) para el trimestre, menos
toda reducción y tasación contributiva libre de intereses que ha
sido determinada previamente.

Si desea más información sobre el subsidio de primas de
COBRA, visite IRS.gov e ingrese “COBRA” en la casilla Search
(Buscar), en inglés.

20b. Número de individuos que recibieron
asistencia para las primas de COBRA
declaradas en la línea 20a

Anote en la columna 1 el número total de individuos que
cumplen los requisitos para la asistencia para las primas de
COBRA y que se les ha provisto dicha asistencia. Cuente a
cada individuo que cumple los requisitos para dicha asistencia
que pagó una prima reducida de COBRA para el trimestre como
un individuo, sin tomar en cuenta si la prima reducida sea o no
para seguro que cubrió a más de un individuo que cumple los
requisitos de asistencia. Por ejemplo, si la prima reducida de
COBRA fue para la cobertura de un ex empleado, su cónyuge y
dos hijos, usted incluiría a un individuo en el número anotado en
la línea 20b para la asistencia de las primas anotada en la línea
20a. Además, cada individuo es declarado sólo una vez por
trimestre. Por ejemplo, un individuo que cumple los requisitos de
Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

-13-

Anote “Misclassified Employees” (Empleados clasificados
erróneamente) en letra negrilla en la parte superior de la página
1.
Anote cero en la línea 12 (línea 10 para trimestres que
terminaron antes de 1 de enero de 2017).
Complete la sección donde se firma.
Adjunte un Formulario 941-X (PR) debidamente completado
(vea las instrucciones a continuación).
En cada Formulario 941-X (PR) complete los siguientes
pasos.
Complete la parte superior del Formulario 941-X (PR),
incluyendo la fecha en que descubrió el error.
Anote las cantidades de las contribuciones calculadas en la
columna 1 de las líneas 16 a 18.
Anote cero en la columna 2 de las líneas 16 a 18.
Complete las columnas 3 y 4 tal como se le indica en la Parte
3.
Provea una explicación detallada en la línea 24.
Complete la sección donde se firma.

Métodos de pago. Puede pagar la cantidad que adeuda en
la línea 21 por medios electrónicos usando el sistema
electrónico de pagos de la contribución federal (EFTPS, por sus
siglas en inglés), con tarjeta de crédito o débito, o con cheque o
giro.
El método preferido es el EFTPS. Para obtener más
información, visite el sitio web EFTPS.gov, en inglés, llame al
Servicio al Cliente del EFTPS al 1-800-244-4829 (o al
1-800-733-4839, si es usuario de equipo TDD) para recibir
ayuda en español o vea la Pub. 966 (SP).
Para pagar con tarjeta de crédito o débito, visite el sitio web
del IRS en IRS.gov/Pagos.
Si paga mediante un cheque o giro, hágalo a la orden del
“United States Treasury” (Tesoro de los EE.UU.). Anote su EIN,
“Formulario 941-X (PR)”, el trimestre natural que está
corrigiendo (por ejemplo, “2do Trimestre”) y el año natural del
trimestre que está corrigiendo.
No tiene que pagar si el saldo que adeuda es menos de $1.
Multa por no depositar que se le impuso previamente. Si
la línea 21 refleja contribuciones declaradas en exceso y el IRS
le impuso (gravó) una multa FTD previamente, quizás pueda
reducir la cantidad de la multa. Para más información, vea las
Instrucciones para el Anexo B (Formulario 941-PR).

Si no puede usar las tasas conforme a la sección 3509
(por ejemplo, debido a que los trabajadores que usted
´
PRECAUCION
trató como trabajadores que no son empleados eran, de
hecho, ciertos empleados estatutarios), radique un Formulario
941-PR por cada trimestre atrasado. Anote “Misclassified
Employees” (Empleados clasificados erróneamente) en letra
negrilla en la parte superior de la página 1 de cada Formulario
941-PR. Complete el Formulario 941-PR consultando las
Instrucciones para el Formulario 941-PR. Adjunte el Formulario
941-X (PR) a cada Formulario 941-PR. Complete la parte
superior del Formulario 941-X (PR), incluyendo la fecha en que
descubrió el error y provea una explicación detallada en la línea
24.

!

Parte 4: Explique sus correcciones
para este trimestre
22. Correcciones de las cantidades declaradas
de menos y las cantidades declaradas en
exceso

Marque la casilla en la línea 22 si cualquier corrección que anotó
en la columna 3 de las líneas 8 a 20a refleja cantidades
declaradas de menos y cantidades declaradas en exceso.

24. Explique sus correcciones

Ejemplo. Si tuvo un aumento de los salarios sujetos a la
contribución al Seguro Social de $15,000 para Javier Blanco y
una reducción de los salarios sujetos a la contribución al Seguro
Social de $5,000 para Sofía Rosa, usted anotaría $10,000 en la
columna 3 de la línea 8. Esos $10,000 representan el cambio
neto a causa de la corrección.
En la línea 24, tiene que dar las razones que explican el
aumento de $15,000 y también la reducción de $5,000.

Los reglamentos del Tesoro requieren que usted explique en
detalle los fundamentos y hechos en los cuales se basa cada
corrección. En la línea 24, describa en detalle cada corrección
que anotó en la columna 4 en las líneas 8 a 18 y 20a. Además,
use la línea 24 para describir las correcciones hechas en la línea
20b. Si necesita más espacio, adjunte hojas adicionales y anote
su nombre, EIN, “Formulario 941-X (PR)”, el trimestre que está
corrigiendo (por ejemplo, “2do Trimestre”) y el año natural del
trimestre que está corrigiendo en la parte superior de cada hoja.

23. ¿Reclasificó a sus trabajadores?

Usted tiene que describir los hechos que causaron que
declarara salarios de menos o en exceso. El dar explicaciones
tales como “salarios sujetos a las contribuciones al Seguro
Social y al Medicare fueron sobrestimados” o “se descubrieron
errores administrativos o de nómina” o “contribuciones no
retenidas” no es suficiente y puede causar demoras al tramitar
su Formulario 941-X (PR) ya que el IRS puede pedirle una
explicación más completa.

Marque la casilla en la línea 23 si reclasificó a algún empleado
como contratista independiente o como “trabajador que no es
empleado” (trabajador que no está en nómina). También
marque esta casilla si el IRS (o usted) determinó que los
trabajadores que usted trató como contratistas independientes o
trabajadores que no son empleados deberían estar clasificados
como empleados. En la línea 24 provea una razón detallada que
explique por qué reclasificó a un trabajador y, si usó tasas
conforme a la sección 3509 en las líneas 16 a 18 para un
trabajador que fue reclasificado como empleado, explique por
qué le corresponden las tasas conforme a la sección 3509 y
cuáles tasas usó.

Provea la siguiente información en la explicación para cada
error que corrige:
Los números de las líneas en el Formulario 941-X (PR)
afectados.
La fecha en que descubrió el error.
La diferencia (cantidad del error).
La causa del error.
Usted puede declarar la información en un párrafo. El párrafo a
continuación es un ejemplo:

Planilla que no se radicó debido a que no trató como empleado a ningún trabajador. Si no ha radicado previamente
un Formulario 941-PR porque trató incorrectamente a todos los
trabajadores como si fueran contratistas independientes o
trabajadores que no eran empleados, radique un Formulario
941-PR para cada trimestre atrasado.
En cada Formulario 941-PR por el cual tiene derecho a usar
tasas conforme a la sección 3509 complete los siguientes
pasos.

“La diferencia de $1,000 que aparece en la columna 3 de las
líneas 8 y 10 fue descubierta durante una revisión interna de la
nómina el 15 de mayo de 2017. Descubrimos que $1,000 en
salarios de un empleado fueron incluidos dos veces. Esta
corrección elimina los salarios declarados que nunca fueron
pagados”.
-14-

Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

No puede usar su PTIN en lugar del EIN de la firma preparadora
de contribuciones.

Para las correcciones que aparecen en la columna 3 de las
líneas 16 a 18, explique por qué la corrección era necesaria y
adjunte toda notificación que ha recibido del IRS.

Por regla general, no se le requiere completar esta sección si
está radicando la planilla en su calidad de agente de reportación
y tiene un Formulario 8655, en inglés, válido y archivado ante el
IRS. No obstante, un agente de reportación tiene que completar
esta sección si dicho agente ofreció asesoría legal, por ejemplo,
aconsejarle al cliente sobre cómo determinar si los trabajadores
son empleados o contratistas independientes para propósitos
de las contribuciones federales.

Parte 5: Firme aquí
Tiene que completar las tres páginas del Formulario
941-X (PR) y firmarlo en la página 3. Si no lo firma, podrá causar
demoras en la tramitación de dicho formulario.
¿Quién tiene que firmar el Formulario 941-X (PR)? Las
siguientes personas están autorizadas a firmar la planilla según
la clase de entidad comercial:
Empresa de un solo dueño: El individuo que es propietario
del negocio.
Corporación (incluyendo una compañía de
responsabilidad limitada (LLC) que se trata como una
corporación): El presidente, vice presidente u otro funcionario
principal que está debidamente autorizado a firmar en nombre
de la corporación.
Sociedad colectiva (incluyendo una LLC que se trata
como una sociedad colectiva) u otra empresa no
incorporada: Un miembro, socio, u otro oficial responsable y
debidamente autorizado que tiene conocimiento de sus asuntos.
Compañía de responsabilidad limitada (LLC) que se
trata como entidad no considerada como separada de su
dueño para propósitos de las contribuciones federales
sobre el ingreso ( disregarded entity ) que tiene un solo
socio: El dueño de la compañía de responsabilidad limitada
(LLC) o un funcionario principal debidamente autorizado a firmar
en nombre de la LLC.
Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.
El Formulario 941-X (PR) también puede ser firmado por un
agente del contribuyente que esté debidamente autorizado si se
ha radicado un poder legal válido.

Cómo obtener formularios,
instrucciones y publicaciones del IRS
Visite el sitio web del IRS en IRS.gov/OrderForms. La
información está disponible en inglés.
Aviso sobre la Ley de Reducción de Trámites. Solicitamos
la información requerida en el Formulario 941-X (PR) para
cumplir con las leyes que regulan la recaudación de las
contribuciones internas de los Estados Unidos. La necesitamos
para calcular y cobrar la cantidad correcta de contribución. En el
Subtítulo C, Employment Taxes (Contribuciones sobre la
nómina), del Código Federal de Rentas Internas, se imponen
dichas contribuciones y se requiere que el patrono las retenga a
los salarios de los empleados. Se usa este formulario para
determinar la cantidad de contribuciones que usted adeuda. La
sección 6011 requiere que provea la información solicitada si le
corresponde la contribución.
Usted no está obligado a proveer la información solicitada en
un formulario de contribución sujeto a la Paperwork Reduction
Act (Ley de Reducción de Trámites) a menos que el mismo
muestre un número de control válido de la Office of
Management and Budget (Oficina de Administración y
Presupuesto u OMB, por sus siglas en inglés). Los libros y
récords relativos a este formulario o sus instrucciones deberán
ser conservados mientras su contenido pueda ser utilizado en la
administración de toda ley contributiva federal.

Método alterno para la firma. Los funcionarios de la
corporación o agentes debidamente autorizados pueden firmar
el Formulario 941-X (PR) por medio de un sello de goma,
aparato mecánico o software. Para saber detalles y la
documentación requerida, vea el Revenue Procedure 2005-39
(Procedimiento Tributario 2005-39 o Rev.Proc. 2005-39, por su
abreviatura en inglés). Puede ver el Procedimiento Tributario
2005-39 en la página 82 del Boletín de Rentas Internas 2005-28,
en inglés, en el sitio web IRS.gov/irb/2005-28_IRB/ar16.html.

El tiempo que se necesita para completar y radicar el
Formulario 941-X (PR) varía según las circunstancias
individuales. El promedio de tiempo que se estima es el
siguiente:

Para uso exclusivo del preparador remunerado

Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario 941-X
(PR) y proporcionar la información solicitada en la sección
titulada Para uso exclusivo del preparador remunerado en
la Parte 5 si se le pagó por preparar el Formulario 941-X (PR) y
no es empleado de la entidad que radica la planilla. Los
preparadores remunerados tienen que firmar las planillas de
papel de su puño y letra si dicho formulario es radicado en
papel. El preparador tiene que darle una copia adicional de la
planilla además de la planilla en sí que será radicada ante el
IRS.

Mantener los archivos . . . . . . . . . . . . .
Aprender acerca de la ley o de este formulario
Preparar y enviar este formulario al IRS . . .

. . . . .
. . . . . .

12 h, 54 min.
30 min.
43 min.

Si desea hacer algún comentario acerca de la exactitud de
estos estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia que
ayude a que el Formulario 941-X (PR) sea más sencillo,
comuníquese con nosotros. Nos puede enviar comentarios y
sugerencias desde la página web IRS.gov/FormComments. O
puede enviar sus comentarios y sugerencias al: Internal
Revenue Service, Tax Forms and Publications Division, 1111
Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224. No
envíe el Formulario 941-X (PR) a esta dirección. En vez de eso,
vea ¿Adónde deberá enviar el Formulario 941-X (PR)?,
anteriormente.

Si usted es preparador remunerado, anote su número de
identificación contributivo del preparador (PTIN, por sus siglas
en inglés) en el espacio provisto. Incluya su dirección completa.
Si trabaja para una firma o empresa, anote el nombre y el EIN de
la firma. Puede solicitar un PTIN a través del Internet o
radicando el Formulario W-12, en inglés. Para más información
sobre la solicitud de un PTIN por Internet, visite el sitio web del
IRS en IRS.gov/PTIN. La información está disponible en inglés.

Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)

. . . . . .

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