Form 944-X (SP) - Ajuste a la Declaración Federal ANUAL del Empleador o Reclamación de Reembolso

Instrucciones para
el Formulario 944-X (SP)

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

(Rev. Febrero de 2012)

Ajuste a la Declaraci´on Federal ANUAL del Empleador o Reclamaci´on de
Reembolso
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Codigo
´
Federal de Impuestos Internos a
menos que se indique de otra manera.

¿Que´ Hay de Nuevo?
La tasa de impuesto del Seguro Social para 2011. La tasa
de impuesto del Seguro Social que le corresponde a la parte
del empleado es 4.2% y la tasa de impuesto del Seguro Social
que le corresponde al empleador es 6.2% (10.4% en total).
Asegurese
´
de utilizar la tasa correcta cuando este´ corrigiendo
cantidades declaradas en las l´ıneas 8 y 9.
Ha vencido la exencion
´ del impuesto del Seguro Social
para empleadores calificados. La exencion
´ para los
empleadores calificados por la parte que le corresponde al
empleador (6.2%) de los impuestos al Seguro Social sobre
salarios pagados a empleados calificados vencio´ el 31 de
diciembre de 2010. Cualesquiera errores descubiertos en
Formularios 944(SP) previamente presentados para esta
exencion
´ se ajustan en las l´ıneas 11a y 11b del Formulario
944-X (SP).
Pagos adelantados del credito
´
por ingreso del trabajo. La
opcion
´ de recibir pagos por adelantado del Credito
´
por Ingreso
del Trabajo (EIC, por sus siglas en ingles)
´ en su paga vencio´ el
31 de diciembre de 2010. Cualesquiera errores descubiertos en
Formularios 944(SP) previamente presentados para anos
˜
tributarios que terminaron antes del 1 de enero de 2011, se
ajustan en la l´ınea 17 del Formulario 944-X (SP).

Recordatorios
Credito
´
del impuesto del Seguro Social para empleadores
calificados. A los empleadores calificados se les permit´ıa un
credito
´
por la parte correspondiente al empleador (6.2%) de los
impuestos del Seguro Social sobre salarios/propinas pagados a
empleados calificados despues
´ del 18 de marzo de 2010 y
antes del 1 de abril de 2010. Cualesquiera errores descubiertos
en un Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010 presentado
anteriormente para este credito
´
se corrigen en las l´ıneas 18c y
18d del Formulario 944-X (SP).
Credito
´
por pagos de asistencia para las primas de
COBRA. A los empleadores que efectuan
´
pagos de asistencia
para las primas de COBRA a favor de individuos que cumplen
los requisitos para recibir dicha ayuda, se les permite un credito
´
por dichos pagos en el Formulario 944(SP). Cualesquiera
errores descubiertos en un Formulario 944(SP) presentado
previamente para este credito,
´
o para el numero
´
de personas a
las que se ha provisto asistencia para las primas de COBRA,
se corrigen en el Formulario 944-X (SP). Vea las instrucciones
para las l´ıneas 18a y 18b, mas
´ adelante.

Instrucciones Generales:
Informacion
´ para entender el
Formulario 944-X (SP)
¿Cual
´ es el proposito
´
del Formulario
944-X (SP)?
Utilice el Formulario 944-X (SP) para corregir errores en un
Formulario 944(SP) que presento´ anteriormente. Utilice el
Formulario 944-X (SP) para corregir:
• Salarios, propinas y otra remuneracion;
´
• Impuestos sobre el ingreso retenidos de salarios, propinas y
otra remuneracion;
´
• Salarios sujetos al impuesto del Seguro Social;
• Propinas sujetas al impuesto del Seguro Social;
• Salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare;
• Pagos adelantados del credito
´
por ingreso del trabajo (EIC,
por sus siglas en ingles)
´ hechos a sus empleados para anos
˜
que terminaron antes del 1 de enero de 2011;
• Creditos
´
por pagos de asistencia para las primas de COBRA.
• Credito
´
por la parte correspondiente al empleador calificado
de los impuestos del Seguro Social sobre los salarios/propinas
pagados a empleados calificados a partir del 19 de marzo de
2010 hasta el 31 de marzo de 2010 y
• La exencion
´ por la parte correspondiente al empleador
calificado de los impuestos del Seguro Social sobre salarios/
propinas pagados a empleados calificados a partir del 1 de abril
de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2010.
Utilice el Formulario 843, Claim for Refund and Request for
Abatement (Reclamacion
´ de reembolso y solicitud de
reduccion),
´
en ingles,
´ para solicitar un reembolso o una
reduccion
´ de las multas e intereses que se le han impuesto a
usted. No solicite una reduccion
´ de intereses ni multas
impuestas a usted en el Formulario 944(SP) ni en el Formulario
944-X (SP).
Utilizamos los terminos
´
“corregir” y “correcciones” en el
Formulario 944-X (SP) y en estas instrucciones para
´
PRECAUCION
incluir ajustes libres de impuestos conforme a las
secicones 6205 y 6413 y reclamaciones de reembolsos y
reducciones conforme a las secciones 6402, 6414 y 6404. Vea
la Revenue Ruling 2009-39 (Resolucion
´ Administrativa
Tributaria 2009-39), en ingles,
´ que puede ver en la pagina
´
951
del Internal Revenue Bulletin 2009-52 (Bolet´ın de Impuestos
Internos 2009-52), para ver ejemplos de como
´
las reglas sobre
el ajuste libre de impuestos y la reclamacion
´ de reembolso son
aplicables en 10 situaciones distintas. Puede encontrar la
Resolucion
´ Administrativa Tributaria 2009-39 en
www.irs.gov/irb/2009-52_IRB/ar14.html.

!

Cuando halle un error en un Formulario 944(SP) que
presento´ anteriormente, tiene que:
• Corregir este error utilizando el Formulario 944-X (SP),
• Presentar un Formulario 944-X (SP) separado por cada
Formulario 944(SP) que desea corregir y
• Presentar un Formulario 944-X (SP) por separado. No
presente el Formulario 944-X (SP) junto con el Formulario
944(SP).
Apr 13, 2012

Cat. No. 51903G

• Obtener la Pub. 15 (Circular E), Employer’s Tax Guide (Gu´ıa

Si no presento´ un Formulario 944(SP) para uno o mas
´ anos
˜
para los que deber´ıa haber presentado el Formulario 944(SP),
no utilice el Formulario 944-X (SP). En vez de eso, presente el
Formulario 944(SP) por cada uno de esos anos.
˜
Consulte
tambien
´ el tema titulado ¿Cuando
´
debe presentar el
Formulario 944-X (SP)?, mas
´ adelante. Sin embargo, si no
presento´ el Formulario 944(SP) debido a que trato´ (clasifico)
´
incorrectamente a empleados como si fueran contratistas
independientes o trabajadores que no son empleados
(nonemployees) y ahora los reclasifica como empleados,
consulte las instrucciones para la l´ınea 21, mas
´ adelante.

tributaria para empleadores), en ingles.
´
Vea tambien
´ ¿Como
´
puede obtener formularios y
publicaciones del IRS?, mas
´ adelante.

¿Cuando
´
debe presentar el Formulario
944-X (SP)?
Presente el Formulario 944-X (SP) cuando halle un error en un
Formulario 944(SP) que presento´ anteriormente.
Sin embargo, si los unicos
´
errores del Formulario 944(SP)
estan
´ relacionados con las obligaciones tributarias federales
declaradas en la Parte 2 del Formulario 944(SP) o en el
Formulario 945-A, Annual Record of Federal Tax Liability
(Registro anual de la obligacion
´ tributaria federal), en ingles,
´ no
presente el Formulario 944-X (SP). Para mas
´ informacion
´ sobre
la correccion
´ de las obligaciones tributarias federales
declaradas en la Parte 2 del Formulario 944(SP) o en el
Formulario 945-A, consulte las instrucciones para el Formulario
945-A, en ingles.
´
Fechas de vencimiento. La fecha de vencimiento para
presentar el Formulario 944-X (SP) depende de cuando
´
se
hallo´ el error y si se declararon los impuestos de menos o en
exceso. Si declaro´ impuestos de menos, consulte el tema
Impuesto declarado de menos, mas
´ adelante. Para los
impuestos declarados en exceso, puede optar por hacer un
ajuste libre de intereses o por presentar una reclamacion
´ de
reembolso o de reduccion
´ de impuestos. Si esta´ corrigiendo
cantidades declaradas en exceso, consulte el tema Credito
´
por impuesto declarado en exceso, y el tema Reclamacion
´
de impuesto declarado en exceso, mas
´ adelante.
Si la fecha de vencimiento es un sabado,
´
domingo o d´ıa
feriado legal, puede presentar el Formulario 944-X (SP) el
proximo
´
d´ıa laborable. Si recibimos el Formulario 944-X (SP)
despues
´ de la fecha de vencimiento, se tratara´ dicho formulario
como si hubiera sido presentado a tiempo si el sobre que
contiene el formulario esta´ debidamente rotulado, tiene
suficiente franqueo y el matasellos del Servicio Postal de los
Estados Unidos esta´ fechado en, o antes de, la fecha de
vencimiento, o se envio´ por medio de un servicio de entregas
privado aceptado por el IRS en, o antes de, la fecha de
vencimiento. Si no sigue estas pautas, consideramos que el
Formulario 944-X (SP) fue presentado en la fecha en que
realmente se recibio.
´ Consulte la Pub. 15 (Circular E) para
obtener mas
´ informacion
´ acerca de los servicios de entregas
privados aceptados por el IRS.

Declare las correcciones de las cantidades de impuestos
declaradas de menos y las declaradas en exceso para el
mismo ano
˜ en un solo Formulario 944-X (SP), a menos que
usted este´ solicitando un reembolso o reduccion.
´ Si esta´
solicitando un reembolso o reduccion
´ y esta´ corrigiendo tanto
cantidades de impuestos declaradas de menos como
declaradas en exceso, presente solo un Formulario 944-X (SP)
para corregir las cantidades de impuestos declaradas de
menos y presente un segundo Formulario 944-X (SP) para
corregir las cantidades de impuestos declaradas en exceso.
Usted utilizara´ el proceso de ajuste si declara de menos los
impuestos sobre la nomina
´
y esta´ haciendo un pago o si usted
declara en exceso los impuestos sobre la nomina
´
y desea
aplicar ese credito
´
en el Formulario 944(SP) para el per´ıodo en
que presento´ el Formulario 944-X (SP). Sin embargo, vea la
“Precaucion”,
´
mas
´ adelante bajo ¿Existe una fecha de
vencimiento para presentar el Formulario 944-X (SP)?, si
esta´ corrigiendo cantidades declaradas en exceso durante los
ultimos
´
90 d´ıas del plazo de prescripcion.
´
Usted utilizara´ el proceso de reclamacion
´ si declara en
exceso los impuestos sobre la nomina
´
y esta´ solicitando un
reembolso o reduccion
´ de la cantidad en exceso. Siga el
diagrama al dorso del Formulario 944-X (SP) para obtener
ayuda al determinar si debe escoger el proceso de ajuste o el
proceso de reclamacion.
´ Asegurese
´
de darnos una explicacion
´
detallada en la l´ınea 22 para cada correccion
´ que muestre en el
Formulario 944-X (SP).
Usted tiene requisitos adicionales con los que tiene que
cumplir cuando presenta el Formulario 944-X (SP), tal como la
certificacion
´ de que ha presentado (o presentara)
´ todos los
Formularios W-2, Wage and Tax Statements, y Formularios
W-2c, Corrected Wage and Tax Statements, ambos en ingles,
´
que le correspondan a su caso. Para las correcciones de los
impuestos federales sobre el ingreso, impuestos del Seguro
Social y del Medicare declarados en exceso, tiene que hacer
toda certificacion
´ que le corresponda a su caso.

Impuesto declarado de menos. Si esta´ corrigiendo
impuestos declarados de menos, tiene que presentar el
Formulario 944-X (SP) a mas
´ tardar en la fecha de vencimiento
de la declaracion
´ para el per´ıodo de la declaracion
´ en el que
hallo´ el error (enero 31 del ano
˜ siguiente) y pague la cantidad
que adeude para la fecha en que presenta la declaracion.
´ Al
hacer eso, por lo general, asegurara´ que la correccion
´ que
haga este´ libre de intereses y que no este´ sujeta a multas por
no pagar o por no depositar. Para saber los detalles de como
´
efectuar un pago, consulte las instrucciones para la l´ınea 19,
mas
´ adelante.
Si no presenta el Formulario 944-X (SP) a tiempo (o sea, lo
presenta despues
´ de la fecha de vencimiento de la declaracion
´
para el per´ıodo de la declaracion
´ en el cual usted hallo´ el error),
tiene que adjuntar un Formulario 945-A enmendado al
Formulario 944-X (SP). De lo contrario, el IRS le podra´ imponer
una multa “promediada” por no depositar. El total de la
obligacion
´ tributaria declarada en la l´ınea “M” del Formulario
945-A tiene que ser igual al impuesto total corregido (l´ınea 7
del Formulario 944(SP) (l´ınea 9 para los anos
˜ antes del 2011))
combinado con toda correccion
´ declarada en la l´ınea 16 del
Formulario 944(SP) (menos cualquier pago por adelantado del
credito
´
por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en ingles)
´
declarado en la l´ınea 17 del Formulario 944-X (SP)) para el ano
˜
natural, menos toda reduccion
´ al impuesto y tasacion
´ libre de
intereses.

Asegurese
´
de dar una explicacion
´ detallada en la l´ınea 22
para cada correccion
´ que indique en el Formulario 944-X (SP).
No utilice el Formulario 944-X (SP) para corregir
Formularios 941-PR, 943-PR ni 944-PR (formularios en
´
PRECAUCION
espanol
˜ para uso exclusivo en Puerto Rico). En lugar de
eso, use la version
´ ‘‘X’’ que le corresponda a estos formularios
(Formularios 941-X (PR), 943-X (PR) y 944-X (PR)).

!

¿Donde
´
puede obtener ayuda?
Para obtener ayuda para la presentacion
´ del Formulario
944-X (SP) o para obtener respuestas a sus preguntas sobre
los impuestos federales sobre la nomina
´
y las correcciones
relacionadas con los impuestos, puede:
• Llamar gratuitamente a la IRS Business and Specialty Tax
Line (L´ınea para asuntos relacionados con los impuestos de
negocios e impuestos especiales del IRS) al 1-800-829-4933
(los usuarios con impedimentos auditivos o del habla deben
usar el sistema TTY/TDD y llamar al 1-800-829-4059) de lunes
a viernes, desde las 7 a.m. a 7 p.m., huso horario local (los
contribuyentes en Alaska y Hawaii siguen el huso horario del
Pac´ıfico);
• Visitar el sitio web www.irs.gov/businesses del IRS y pulsar
sobre el enlace “Employment Taxes” (Impuestos sobre la
nomina)
´
o

-2-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.02-2012)

Ejemplo: Usted adeuda impuestos. El 10 de febrero de
2012, halla que declaro´ $1,000 de menos por concepto de
salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y del
Medicare en su Formulario 944(SP) del ano
˜ 2011. Presente el
Formulario 944-X (SP) y pague la cantidad que adeuda para el
31 de enero de 2013 porque hallo´ el error en 2012 y el 31 de
enero de 2013 es la fecha de vencimiento para ese ano.
˜ Si
presenta el Formulario 944-X (SP) antes del 31 de enero de
2013, pague la cantidad que adeuda cuando presente.
Credito
´
por impuesto declarado en exceso. Si declaro´
impuestos en exceso y opto´ por aplicar el credito
´
en el
Formulario 944(SP) o el Formulario 941, presente el
Formulario 944-X (SP) poco despues
´ de que halle el error pero
mas
´ de 90 d´ıas antes de que venza el plazo de prescripcion
´
para creditos
´
o reembolsos del Formulario 944(SP). Consulte el
tema titulado ¿Existe una fecha de vencimiento para
presentar el Formulario 944-X (SP)?, mas
´ adelante.
Ejemplo: Usted quiere que se le aplique su credito
´
al
Formulario 944(SP). El 31 de enero de 2012, presento´ su
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2011 y pago´ los impuestos
correspondientes dentro del plazo requerido. El 1 de mayo de
2012, halla que declaro´ impuestos en exceso en su Formulario
944(SP) del ano
˜ 2011. Usted presenta su Formulario
944-X (SP) el 1 de junio de 2012. El IRS tramitara´ su credito
´
como si fuera un deposito
´
tributario efectuado el 1 de enero de
2012. Cuando presente el Formulario 944(SP) correspondiente
al ano
˜ 2012, incluya la cantidad de la l´ınea 19 del Formulario
944-X (SP) en la l´ınea titulada “Total de depositos...”
´
de su
Formulario 944(SP) para el ano
˜ 2012.
Reclamacion
´ de impuesto declarado en exceso. Si declaro´
impuestos en exceso, puede optar por presentar una
reclamacion
´ de reembolso o reduccion
´ de impuesto en el
Formulario 944-X (SP) en cualquier momento antes de que
venza el per´ıodo de prescripcion
´ para el credito
´
o reembolso. Si
necesita corregir cantidad alguna declarada de menos, tiene
que presentar otro Formulario 944-X (SP) donde declara solo
´
las correcciones hechas por cantidades declaradas de menos.
Consulte el tema ¿Existe una fecha de vencimiento para
presentar el Formulario 944-X (SP)?, mas
´ adelante.

fecha en que finaliza el plazo de prescripcion,
´ y usar el proceso
de reclamacion.
´
Si presenta el Formulario 944-X (SP) para corregir
cantidades declaradas en exceso en los ultimos
´
90 d´ıas
´
PRECAUCION
del plazo de prescripcion
´ (despues
´ del 15 de enero de
2014, en el caso del Ejemplo anterior), tiene que usar el
proceso de reclamacion.
´ No puede usar el proceso de ajuste.
Si tambien
´ corrige cantidades declaradas de menos, tiene que
presentar otro Formulario 944-X (SP) para corregir las
cantidades declaradas de menos usando el proceso de ajuste y
pagar todo impuesto adeudado.

!

Adonde
´
debera´ enviar la declaracion
´
Complete y env´ıe su Formulario 944-X (SP) al Centro del
Servicio de Rentas Internas que se le indica a continuacion:
´
Si vive en . . . . . . . .

Si hallo´ un error el 31 de diciembre de 2008 o antes,
pero no lo declaro´ como ajuste a una l´ınea en el
Formulario 944(SP) de un ano
˜ que termine antes de
2009 y no presento´ una reclamacion
´ de reembolso (Formulario
843, en ingles),
´
puede usar el Formulario 944-X (SP) para
corregir el error. Presente el Formulario 944-X (SP) para el ano
˜
en que cometio´ el error.
CONSEJO

Por lo general, puede corregir los impuestos declarados en
exceso en un Formulario 944(SP) que presento´ anteriormente
si presenta el Formulario 944-X (SP) dentro de un plazo de 3
anos
˜ a partir de la fecha en que presento´ el Formulario 944(SP)
o 2 anos
˜ a partir de la fecha en la que pago´ el impuesto
declarado en el Formulario 944(SP), lo que ocurra por ultimo.
´
Puede corregir impuestos declarados de menos en un
Formulario 944(SP) presentado anteriormente si presenta el
Formulario 944-X (SP) dentro de 3 anos
˜ de la fecha en que el
Formulario 944(SP) fue presentado. A cada uno de estos
plazos se le llama “plazo de prescripcion”.
´
Para propositos
´
del
plazo de prescripcion,
´ los Formularios 944(SP) que usted
presento´ se consideran presentados el 15 de abril del proximo
´
ano
˜ si se presentan antes de esa fecha.
Ejemplo. Usted presento´ el Formulario 944(SP) del ano
˜
2010 el 27 de enero de 2011 y los pagos fueron hechos a
tiempo. El IRS tramita su declaracion
´ como si hubiera sido
presentada el 15 de abril de 2011. El 22 de enero de 2014,
usted halla que declaro´ $350 en exceso por concepto de
salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y del
Medicare en ese formulario. Para corregir el error, tiene que
presentar el Formulario 944-X (SP) para el 15 de abril de 2014,
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.02-2012)

Direccion
´ especial para la
presentacion
´ por parte de
organizaciones exentas;
entidades gubernamentales
federales, estatales y locales;
entidades gubernamentales
de tribus indias estadounidenses;
sin consideracion
´ de su ubicacion
´

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0044

Connecticut, Delaware, Distrito de
Columbia, Georgia, Illinois,
Indiana, Kentucky, Maine,
Maryland, Massachusetts,
Michigan, New Hampshire, New
Jersey, New York, North Carolina,
Ohio, Pennsylvania, Rhode
Island, South Carolina,
Tennessee, Vermont, Virginia,
West Virginia, Wisconsin

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Cincinnati, OH 45999-0044

Alabama, Alaska, Arizona,
Arkansas, California, Colorado,
Florida, Hawaii, Idaho, Iowa,
Kansas, Louisiana, Minnesota,
Mississippi, Missouri, Montana,
Nebraska, Nevada, New Mexico,
North Dakota, Oklahoma, Oregon,
South Dakota, Texas, Utah,
Washington, Wyoming

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0044

Sin residencia legal ni lugar
principal de negocios en ningun
´
estado

¿Existe una fecha de vencimiento para
presentar el Formulario 944-X (SP)?

ENTONCES use esta
direccion
´ ........

Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409

Como
´
se debe completar el Formulario
944-X (SP)
Use un Formulario 944-X (SP) para cada ano
˜ que
corrija
Use un Formulario 944-X (SP) por separado para cada
Formulario 944(SP) que corrija. Por ejemplo, si hallo´ errores en
sus Formularios 944(SP) para los anos
˜ 2010 y 2011, presente
un Formulario 944-X (SP) para corregir el Formulario 944(SP)
del ano
˜ 2010. Presente otro Formulario 944-X (SP) para
corregir el Formulario 944(SP) del ano
˜ 2011.

Numero
´
de identificacion
´ patronal, nombre y
direccion
´
Anote su numero
´
de identificacion
´ patronal (EIN, por sus siglas
en ingles),
´
nombre y direccion
´ en los espacios provistos.
Tambien
´ anote su nombre y EIN en la parte superior de las
paginas
´
2 y 3, y en todo documento adjunto. Si su direccion
´ ha
cambiado desde que presento´ el Formulario 944(SP), anote la
informacion
´ corregida y el IRS actualizara´ su direccion
´ en sus

-3-

• Usted intencionalmente declaro´ de menos su obligacion
´ de

registros. Asegurese
´
de escribir su nombre, EIN y el ano
˜
natural en la parte superior de todo documento que adjunta a
su declaracion.
´

impuesto sobre la nomina.
´
• Recibio´ una notificacion
´ y solicitud de pago.
• Usted recibio´ una Carta 3523, Notice of Determination of
Worker Classification (Determinacion
´ de la clasificacion
´ de un
trabajador), en ingles.
´

Declaracion
´ que esta´ corrigiendo
En la casilla que aparece en el encasillado en la parte derecha
superior de la pagina
´
1 del Formulario 944-X (SP), marque la
clase de declaracion
´ (Formulario 944(SP)) que esta´
corrigiendo. Anote el ano
˜ natural que le corresponde al
Formulario 944(SP) que esta´ corrigiendo. Anote el ano
˜ natural
en las paginas
´
2 y 3, en el encasillado marcado Ano
˜ natural
corregido y en todo documento adjunto.

Si recibe una notificacion
´ sobre multas e intereses despues
´
de que presente esta declaracion,
´ env´ıenos una explicacion
´ y
determinaremos si usted cumple los requisitos de lo que se
consideran causas razonables. No adjunte dicha explicacion
´
cuando presente su declaracion.
´

Anote la fecha en que hallo´ errores

Resena
˜ del proceso

Usted tiene que anotar la fecha en que hallo´ errores. Se
considera que usted hallo´ un error en el momento en que tenga
suficiente informacion
´ para corregir el error. Si esta´ declarando
varios errores que hallo´ en momentos distintos, anote la fecha
mas
´ temprana en que los hallo.
´ Declare en la l´ınea 22 las
fechas subsiguientes y los errores correspondientes.

El proceso para corregir un Formulario 944(SP) que ya ha
presentado o para presentar una reclamacion
´ de reembolso se
explica en terminos
´
generales a continuacion.
´
Si declaro´ el impuesto de menos. Si declaro´ impuestos
de menos en un Formulario 944(SP) que presento´
anteriormente, marque la casilla en la l´ınea 1 y pague toda
cantidad adicional que adeuda cuando presenta el Formulario
944-X (SP). Para mas
´ detalles sobre como
´
efectuar un pago,
vea las instrucciones para la l´ınea 19, mas
´ adelante.

¿Tiene que hacer una anotacion
´ en cada l´ınea?
Tiene que facilitar toda la informacion
´ solicitada en la parte
superior de la pagina
´
1 del Formulario 944-X (SP). Tiene que
marcar una casilla (pero no ambas) en la Parte 1. Tiene que
marcar la casilla en la l´ınea 3 y toda casilla que le corresponda
en las l´ıneas 4 y 5. En la Parte 3, si no le corresponde alguna
l´ınea, dejela
´
en blanco. Complete las Partes 4 y 5 tal como se
le indica.

Ejemplo: Usted declaro´ impuestos sobre la nomina
´
de
menos. El 20 de junio de 2012, hallo´ un error que resulta en
impuestos adicionales en su Formulario 944(SP) para el ano
˜
2011. Presente el Formulario 944-X (SP) para el 31 de enero
de 2013 y pague la cantidad que adeuda en el momento que
presente. Consulte el tema ¿Cuando
´
debe presentar el
Formulario 944-X (SP)?, anteriormente. No adjunte el
Formulario 944-X (SP) a su Formulario 944(SP) del ano
˜ 2012.

¿Como
´
debe declarar una cantidad negativa?
El Formulario 944-X (SP) usa cifras negativas para indicar las
reducciones en impuestos (creditos)
´
y numeros
´
positivos para
indicar impuestos adicionales (cantidades que usted adeuda).
Al declarar una cantidad negativa en las columnas 3 y 4, use
un signo de menos en vez de usar parentesis.
´
Por ejemplo,
anote “-10.59” en vez de “(10.59)”. Sin embargo, si esta´
completando la declaracion
´ en su computadora y el programa
de software solo
´ le permite usar parentesis
´
para declarar
cantidades negativas, puede usarlas.

Si declaro´ impuestos en exceso. Si declaro´ impuestos en
exceso en un Formulario 944(SP) que presento´ anteriormente,
elija una de las siguientes opciones:
• Utilice el proceso de ajuste. Marque la casilla en la l´ınea 1
para que se le aplique todo credito
´
(cantidad negativa) de la
l´ınea 19 al Formulario 944(SP) para el ano
˜ en que presenta el
Formulario 944-X (SP).
• Utilice el proceso de reclamacion.
´ Marque la casilla en la
l´ınea 2 para presentar una reclamacion
´ en el Formulario 944-X
(SP) solicitando el reembolso o reduccion
´ de la cantidad
indicada en la l´ınea 19.

¿Como
´
se deben hacer anotaciones en el
Formulario 944-X (SP)?
Usted puede ayudar al IRS a tramitar el Formulario 944-X (SP)
con mayor diligencia y exactitud si sigue las siguientes pautas:
• Escriba a maquinilla o en letra de molde.
• Use la fuente Courier (si es posible) para toda anotacion
´
hecha a maquinilla o por computadora.
• Omita los signos de dolar.
´
Puede usar comas y decimales, si
as´ı lo prefiere. Anote las cantidades en dolares
´
a la izquierda
del punto decimal que aparece impreso y la cantidad de
centavos a la derecha de dicho punto.
• Siempre anote la cantidad de centavos. No redondee las
cifras (cantidades) a dolares
´
enteros.
• Complete las tres paginas
´
y firme el Formulario 944-X (SP)
en la pagina
´
3.
• Engrape las paginas
´
en conjunto en la esquina izquierda
superior.

Para asegurar que el IRS tenga el tiempo suficiente
para tramitar un credito
´
por un ajuste hecho por
declarar en exceso en el ano
˜ en el cual presenta el
Formulario 944-X (SP), se le recomienda presentar en los 11
primeros meses del ano
˜ un Formulario 944-X (SP) que corriga
la cantidad declarada en exceso. Por ejemplo, si halla una
cantidad declarada en exceso en diciembre, quizas
´ quiera
presentar el Formulario 944-X (SP) en los 11 primeros meses
del siguiente ano.
˜ Esto deber´ıa asegurar que el IRS tenga
suficiente tiempo para tramitar el Formulario 944-X (SP), de
manera que el credito
´
sea registrado antes de que usted
presente el Formulario 944(SP) a fin de evitar que el IRS le
env´ıe erroneamente
´
una notificacion
´ de saldo adeudado. Lea el
ejemplo a continuacion.
´ Si en la actualidad presenta el
Formulario 941 en vez del Formulario 944(SP) y reclamara´ un
credito
´
en el Formulario 941, presente el Formulario 944-X (SP)
en los 2 primeros meses del trimestre antes de que venza el
per´ıodo de prescripcion
´ del Formulario 944(SP). En el ano
˜ en el
cual vence el per´ıodo de prescripcion
´ del Formulario 944(SP),
presente el Formulario 944-X (SP) por lo menos 90 d´ıas antes
de la fecha de vencimiento.
CONSEJO

¿Y las multas e intereses?
Por lo general, la correccion
´ que hace debido a una cantidad
declarada de menos no estara´ sujeta a una multa por no pagar,
multa por no depositar o intereses si usted:
• Anota la fecha en que hallo´ el error;
• Explica en detalle las razones y los hechos en que se basa
para hacer la correccion;
´
• Presenta a tiempo (para la fecha de vencimiento del
Formulario 944(SP) del ano
˜ en que hallo´ el error); y
• Paga la cantidad indicada en la l´ınea 19 en el momento que
presenta el Formulario 944-X (SP).
Ninguna correccion
´ cumplira´ los requisitos del trato libre de
intereses si cualquiera de las siguientes situaciones le
corresponde:
• Las cantidades declaradas de menos estan
´ relacionadas con
un tema que surgio´ durante una revision
´ de un per´ıodo anterior.

Ejemplo: Usted quiere que se le aplique el impuesto
pagado en exceso como credito
´
en el Formulario 944(SP).
El 18 de diciembre de 2012, halla que declaro´ impuestos en
exceso en su Formulario 944(SP) del ano
˜ 2011 y quiere optar
por el proceso de ajuste. Para permitir que el IRS tenga el
tiempo suficiente para tramitar el credito,
´
presente el
Formulario 944-X (SP) el 2 de enero de 2013 y tome el credito
´
en su Formulario 944(SP) para el ano
˜ 2013.

-4-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.02-2012)

de reembolso), en ingles,
´ para saber mas
´ informacion
´ sobre
este tema.
A menos que el IRS corrija el Formulario 944-X (SP) durante
la tramitacion
´ de dicho formulario o usted adeude otros
impuestos, multas o intereses, el IRS le reembolsara´ la
cantidad indicada en la l´ınea 19 mas
´ todos los intereses que le
correspondan.

Instrucciones Espec´ıficas:
´
Parte 1: Escoja SOLO
un proceso
Debido a que el Formulario 944-X (SP) puede ser usado para
presentar una declaracion
´ ajustada del impuesto sobre la
nomina
´
o una reclamacion
´ de reembolso de los impuestos,
usted tiene que marcar una de las casillas en la l´ınea 1 o en la
l´ınea 2. No marque ambas casillas.

Parte 2: Complete las certificaciones
Tiene que completar todas las certificaciones que le
corresponden marcando las casillas apropiadas. Si todas sus
correcciones conciernen a cantidades declaradas de menos,
complete solo
´ la l´ınea 3; omita las l´ıneas 4 y 5 y siga a la Parte
3. Si sus correcciones conciernen a cantidades declaradas en
exceso, usted tiene el deber de asegurar que se protejan los
derechos de sus empleados de recuperar los impuestos del
Seguro Social y del Medicare pagados en exceso que usted
retuvo. Las certificaciones en las l´ıneas 4 y 5 estan
´ dirigidas a
los requisitos para (a) pagarles o reintegrarles a sus empleados
la recaudacion
´ en exceso de la parte correspondiente al
empleado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare o
(b) obtener la autorizacion
´ de sus empleados para que usted
presente una reclamacion
´ en nombre de ellos.

1. Declaracion
´ ajustada del impuesto sobre la
nomina
´
Marque la casilla en la l´ınea 1 si esta´ corrigiendo cantidades
declaradas de menos o cantidades declaradas en exceso y le
gustar´ıa usar el proceso de ajuste para corregir los errores.
Si corrige ambas cantidades (las cantidades declaradas de
menos y las cantidades declaradas en exceso) en este
formulario, tiene que marcar esta casilla. Si marca esta casilla,
toda cantidad negativa indicada en la l´ınea 19 se aplicara´ como
un credito
´
(deposito
´
tributario) en su Formulario 944(SP) o 941
para el per´ıodo en el cual usted esta´ presentando este
formulario. Consulte Ejemplo: Usted quiere que se le aplique
el impuesto pagado en exceso como credito
´
en el
Formulario 944(SP), anteriormente.
Si adeuda impuestos. Pague la cantidad indicada en la l´ınea
19 cuando presenta el Formulario 944-X (SP). Por lo general,
no se le cobraran
´ intereses si presenta a tiempo, paga a
tiempo, anota la fecha en que hallo´ los errores y explica las
correcciones en la l´ınea 22.
Si tiene un credito.
´
Usted declaro´ impuestos sobre la nomina
´
en exceso (tiene una cantidad negativa en la l´ınea 19) y quiere
que el IRS le aplique el credito
´
en el Formulario 944(SP) (o
Formulario 941) para el per´ıodo durante el cual usted presento´
el Formulario 944-X (SP). El IRS le aplicara´ el credito
´
en el
primer d´ıa del per´ıodo del Formulario 944(SP) anual (o
Formulario 941 trimestral) en el que presento´ el Formulario
944-X (SP). Sin embargo, el credito
´
que indica en la l´ınea 19
del Formulario 944-X (SP) quizas
´ no este´ completamente
disponible en su Formulario 944(SP) (o Formulario 941) si el
IRS lo corrige durante la tramitacion
´ o usted adeuda otros
impuestos, multas o intereses. El IRS le notificara´ si su credito
´
reclamado cambia o si la cantidad disponible por concepto de
credito
´
en el Formulario 944(SP) o Formulario 941 fue reducida
debido a impuestos, multas o intereses no pagados.

3. Presentacion
´ de los Formularios W-2 o
Formularios W-2c
Marque la casilla en la l´ınea 3 para certificar que presento´ o
presentara´ los Formularios W-2 o Formularios W-2c, tal como
se requiera, que indiquen las cantidades correctas de salarios e
impuestos de sus empleados. Consulte las General Instructions
for Forms W-2 and W-3 (Instrucciones generales para los
Formularios W-2 y W-3) y las Instructions for Forms W-2c and
W-3c (Instrucciones para los Formularios W-2c y W-3c), para
obtener informacion
´ detallada sobre los requisitos de
presentacion.
´
Tiene que marcar la casilla en la l´ınea 3 para certificar que
ha presentado los Formularios W-2 o Formularios W-2c aun si
sus correcciones en el Formulario 944-X (SP) no cambian las
cantidades indicadas en dichos formularios. Por ejemplo, si su
unica
´
correccion
´ al Formulario 944(SP) tiene que ver con
ajustes tributarios declarados incorrectamente (consulte las
instrucciones para la l´ınea 12), marque la casilla en la l´ınea 3
para certificar que ya ha presentado todos los Formularios W-2
y Formularios W-2c requeridos.

4. Certificacion
´ de los ajustes hechos por
declarar en exceso

No marque la casilla en la l´ınea 1 si corrige cantidades
declaradas en exceso y el per´ıodo de prescripcion
´ para
´
PRECAUCION
hacer cambios al Formulario 944(SP) vencera´ dentro de
90 d´ıas de la fecha en que radico´ el Formulario 944-X (SP). En
vez de esto, marque la casilla en la l´ınea 2. Consulte la seccion
´
¿Existe una fecha de vencimiento para presentar el
Formulario 944-X (SP)?, anteriormente.

!

Si declaro´ los impuestos federales sobre el ingreso, impuestos
del Seguro Social o del Medicare en exceso y marco´ la casilla
en la l´ınea 1, marque la casilla correspondiente en la l´ınea 4.
Quizas
´ necesite marcar mas
´ de una casilla. Si obtuvo
declaraciones por escrito de algunos empleados pero no pudo
encontrar a sus empleados u obtener la cooperacion
´ de los que
quedaban, marque todas las casillas que le correspondan.
Provea un resumen en la l´ınea 22 de la cantidad de las
correcciones para los empleados que le dieron declaraciones
por escrito y para los empleados que no lo hicieron.
4a. Marque la casilla en la l´ınea 4a si la cantidad que declaro´
en exceso incluye la parte correspondiente al empleado
afectado de los impuestos recaudados en exceso. Esta´
certificando que le devolvio´ o le reembolso´ la parte
correspondiente al empleado de los impuestos de anos
˜
anteriores y que recibio´ declaraciones por escrito de los
empleados que indican que ellos no han recibido, ni recibiran,
´
un reembolso o credito
´
por los impuestos correspondientes a
anos
˜ anteriores.

2. Reclamacion
´
Marque la casilla en la l´ınea 2 para usar el proceso de
reclamacion
´ si corrige solo
´ cantidades declaradas en exceso
y esta´ reclamando un reembolso o reduccion
´ de la cantidad
negativa (credito)
´
indicada en la l´ınea 19. No marque esta
casilla si corrige cantidad alguna declarada de menos en este
formulario.
Tiene que marcar la casilla en la l´ınea 2 si tiene un credito
´
y
el per´ıodo de prescripcion
´ para hacer cambios al Formulario
944(SP) vence dentro de 90 d´ıas de la fecha en que presento´
el Formulario 944-X (SP). Consulte la seccion
´ ¿Existe una
fecha de vencimiento para presentar el Formulario
944-X (SP)?, anteriormente.
El IRS normalmente tramita las reclamaciones poco
despues
´ de que sean presentadas. El IRS le notificara´ si su
reclamacion
´ es denegada, aceptada tal como se presento´ o se
escoge para ser revisada. Consulte la Pub. 556, Examination of
Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund (Revision
´ de
declaraciones, sus derechos de apelacion
´ y las reclamaciones
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.02-2012)

Ejemplo. A continuacion
´ aparece un ejemplo de la
declaracion
´ por escrito que se requiere por parte de los
empleados:
Nombre del empleado: __________________________
Nombre del empleador:__________________________
He recibido $________________ por concepto del pago (la

-5-

devolucion)
´ de los impuestos del Seguro Social y del Medicare
recaudados en exceso para el ano
˜ 20_____. No le he
reclamado al IRS un reembolso de, ni un credito
´
por, los
impuestos recaudados en exceso o, si lo hice, esa reclamacion
´
fue denegada; ni tampoco reclamare´ un reembolso ni un
credito
´
por esa cantidad.
Firma del empleado: ________________________________
Fecha: ____________________
No env´ıe estas declaraciones al IRS. Conservelas
´
en sus
archivos.
4b. Marque la casilla en la l´ınea 4b para certificar que su
cantidad declarada en exceso es solo
´ la parte correspondiente
al empleador de los impuestos por aquellos empleados a
quienes no pudo encontrar o por aquellos que no quisieron
darle (o no pudieron darle) una declaracion
´ descrita en la
l´ınea 4a.
4c. Marque la casilla en la l´ınea 4c para certificar que la
cantidad declarada en exceso es solo
´ por impuestos federales
sobre el ingreso, impuestos del Seguro Social y del Medicare
que no le retuvo a sus empleados.

Firma del empleado: ________________________________
Fecha: _______________________
No env´ıe estas declaraciones al IRS. Conservelas
´
en sus
archivos.
En ciertas situaciones, quizas
´ no le haya pagado (devuelto)
o reembolsado dichos impuestos a sus empleados o no haya
obtenido su autorizacion
´ antes de presentar una reclamacion,
´
como en casos en que el per´ıodo de prescripcion
´ sobre un
credito
´
o reembolso esta´ a punto de vencer. En dichas
situaciones, presente el Formulario 944-X (SP) pero no marque
una casilla en la l´ınea 5. En la l´ınea 22, declare que no les ha
pagado (devuelto) ni reembolsado a los empleados ni ha
obtenido sus autorizaciones. Sin embargo, tiene que certificar
que le ha pagado (devuelto) o reembolsado dichos impuestos a
sus empleados o que ha obtenido sus autorizaciones antes de
que el IRS le pueda conceder la reclamacion
´
5c. Marque la casilla en la l´ınea 5c para certificar que sus
impuestos declarados en exceso son solo
´ por la parte
correspondiente del empleador de los impuestos del Seguro
Social y del Medicare. Los empleados afectados no le
concedieron autorizacion
´ para presentar una reclamacion
´ de
reembolso por la parte que le corresponde al empleado de los
impuestos del Seguro Social y del Medicare, o no pudo
encontrar a esos empleados, o dichos empleados no le dieron
(o no pudieron darle) una declaracion
´ descrita en la l´ınea 5b.
5d. Marque la casilla en la l´ınea 5d para certificar que su
cantidad declarada en exceso es solo
´ por impuestos federales
sobre el ingreso, impuestos del Seguro Social y del Medicare
que no le retuvo a sus empleados.

5. Certificacion
´ de las reclamaciones
Si esta´ presentando una reclamacion
´ por reembolso o
reduccion
´ (descuento) de los impuestos federales sobre el
ingreso, impuestos del Seguro Social o del Medicare y marco´ la
casilla en la l´ınea 2, marque la casilla correspondiente en la
l´ınea 5. Quizas
´ necesite marcar mas
´ de una casilla. Si obtuvo
declaraciones o autorizaciones por escrito de algunos
empleados pero no pudo localizar u obtener la cooperacion
´ de
los empleados restantes, marque todas las casillas que
correspondan. Provea un resumen en la l´ınea 22 del monto de
las correcciones para los empleados que le dieron las
declaraciones o autorizaciones y para los empleados que no lo
hicieron. Usted no puede presentar una reclamacion
´ de
reembolso del impuesto federal sobre el ingreso que de hecho
fue retenido de sus empleados.
5a. Marque la casilla en la l´ınea 5a si sus impuestos
declarados en exceso incluyen la parte correspondiente a cada
empleado afectado de los impuestos del Seguro Social y del
Medicare de anos
˜ anteriores. Usted certifica que le pago´ o le
reembolso´ a los empleados la parte que les corresponde de los
impuestos del Seguro Social y del Medicare de anos
˜ anteriores
y que recibio´ declaraciones por escrito de dichos empleados
indicando que ellos no han recibido, ni recibiran,
´ un reembolso
o credito
´
por los impuestos correspondientes al ano
˜ anterior.
5b. Marque la casilla en la l´ınea 5b si sus impuestos
declarados en exceso incluyen la parte correspondiente a cada
empleado afectado de los impuestos del Seguro Social y del
Medicare de anos
˜ anteriores y usted no le ha pagado o
reembolsado la parte correspondiente al empleado de dichos
impuestos. Usted certifica que ha recibido la autorizacion
´ de
cada empleado afectado para presentar una reclamacion
´ de
reembolso por la parte que le corresponde al empleado de
dichos impuestos y recibio´ declaraciones por escrito de esos
empleados que indican que no han recibido, ni recibiran,
´ un
reembolso o credito
´
por los impuestos correspondientes al ano
˜
anterior.
Ejemplo. A continuacion
´ aparece un ejemplo de la
declaracion
´ y la autorizacion
´ por escrito que se requiere de los
empleados cuando usted esta´ presentando una reclamacion
´ de
reembolso y todav´ıa no le ha pagado (devuelto) o reembolsado
la parte correspondiente al empleado de los impuestos:

Parte 3: Anote las correcciones para el
ano
˜ que esta´ corrigiendo
¿Que´ cantidades debe declarar en la Parte 3?
Indique en las columnas 1 y 2 de las l´ıneas 6 a 10 las
cantidades para todos sus empleados, no solo
´ para aquellos
empleados cuyas cantidades esta´ corrigiendo.
Si la correccion
´ que declara en la columna 4 incluye
cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en
exceso (consulte las instrucciones para la l´ınea 20), provea
detalles para cada error en la l´ınea 22.
Debido a que circunstancias especiales les corresponden a
las l´ıneas 11a a 15 y 17 a 18d, lea las instrucciones para cada
l´ınea con sumo cuidado antes de anotar cantidades en las
columnas.
Si previamente hab´ıa ajustado o enmendado el
Formulario 944(SP) por medio del Formulario 941c,
´
PRECAUCION
Formulario 944-X (SP), Formulario 843, un Formulario
944(SP) “enmendado”, presentando un Formulario 944(SP)
“suplementario”, o debido a un cambio como resultado de una
revision
´ hecha por el IRS, indique cantidades en la columna 2
que incluyan esas correcciones previamente declaradas.

!

6. Salarios, propinas y otras remuneraciones
Si esta´ corrigiendo los salarios, propinas y otras
remuneraciones que declaro´ en la l´ınea 1 del Formulario
944(SP), anote la cantidad corregida total para TODOS los
empleados en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad
que declaro´ originalmente. En la columna 3, anote la diferencia
entre las columnas 1 y 2.
Si usted o el IRS previamente hab´ıa corregido la cantidad
declarada en la l´ınea 1 del Formulario 944(SP), anote en la
columna 2 la cantidad despues
´ de tomar en cuenta toda
correccion.
´

Nombre del empleado: _____________________________
Nombre del empleador:_____________________________
Autorizo a mi empleador (cuyo nombre aparece anteriormente)
para que presente ante el IRS una reclamacion
´ en mi nombre
solicitando $________________ por concepto de los impuestos
del Seguro Social y del Medicare recaudados en exceso para el
ano
˜ 20_____. No he reclamado un reembolso, ni un credito,
´
al
IRS por los impuestos recaudados en exceso; o si lo he hecho,
esa reclamacion
´ ha sido denegada; y tampoco reclamare´ un
reembolso ni un credito
´
por esa cantidad.

L´ınea 6 (columna 1)
-L´ınea 6 (columna 2)
L´ınea 6 (columna 3)

-6-

Si la cantidad en la columna 2 es
mayor que la cantidad de la columna
1, use un signo de menos en la
columna 3.

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.02-2012)

Ejemplo: Aumento de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted declaro´ $900 por concepto del total
de salarios, propinas y otras remuneraciones en la l´ınea 1 de
su Formulario 944(SP) para el ano
˜ 2010. En julio de 2011 se da
cuenta de que se le olvido´ declarar $100 en propinas de uno de
sus empleados que trabaja a tiempo parcial. Para corregir el
error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) tal como
se le indica a continuacion:
´
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

concuerda con la cantidad de la retencion
´ que en verdad se
retuvo; eso es, un error administrativo. Vea la seccion
´ 13 de la
Pub. 15 (Circular E), en ingles,
´ para mas
´ informacion
´ sobre
correcciones hechas durante el ano
˜ natural y errores
administrativos.
Ejemplo: Incumplimiento del requisito de retener
impuestos sobre ingresos. Usted estaba obligado a retener
$400 de impuesto federal sobre el ingreso de la bonificacion
´ de
un empleado que se pago´ en diciembre de 2011, pero usted no
lo retuvo. Hallo´ el error el 15 de marzo de 2012. Usted no
puede presentar el Formulario 944-X (SP) para corregir su
Formulario 944(SP) de 2011, porque el error tiene que ver con
un ano
˜ anterior y la cantidad previamente declarada para el
empleado representa la cantidad actual retenida del empleado
durante 2011.
Ejemplo: Error administrativo cometido en la
declaracion
´ del impuesto sobre el ingreso. Usted ten´ıa tres
empleados. En el ano
˜ 2011 usted retuvo $100 por concepto del
impuesto federal sobre el ingreso del empleado A, $200 del
empleado B y $600 del empleado C. La cantidad total retenida
para el impuesto federal sobre el ingreso fue $900. Usted
erroneamente
´
declaro´ $600 en la l´ınea 2 de su Formulario
944(SP) para 2011. Hallo´ el error el 16 de marzo de 2012. Esto
es un ejemplo de un error administrativo que usted puede
corregir en un ano
˜ natural posterior porque la cantidad actual
retenida de los salarios de sus empleados es diferente a la
cantidad que declaro´ en su Formulario 944(SP). Use el
Formulario 944-X (SP) para corregir el error. Anote $900 en la
columna 1 y $600 en la columna 2. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2.

1000.00
- 900.00
100.00

Ejemplo: Disminucion
´ de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted declaro´ $900 por concepto del total
de salarios, propinas y otras remuneraciones en la l´ınea 1 de
su Formulario 944(SP) para el ano
˜ 2010. En diciembre de 2011
se da cuenta de que en dos ocasiones incluyo´ $200 en salarios
para el mismo empleado. Para corregir el error, calcule la
diferencia en el Formulario 944-X (SP) tal como se le indica a
continuacion:
´
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 1 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

700.00
- 900.00
- 200.00

Ejemplo: Asignacion
´ por uso comercial de un automovil
´
particular; aumento de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted le pago´ a uno de sus empleados una
asignacion
´ mensual de $50 desde octubre a diciembre en el
ano
˜ 2010 por uso de su automovil
´ particular para propositos
´
comerciales y no trato´ a dicha asignacion
´ como salarios sujetos
a impuesto. Sin embargo, en febrero de 2011, usted se dio
cuenta de que los pagos eran en verdad salarios porque no
eran reembolsos de gastos de negocio deducibles que fueron
verificados y pagados conforme a un plan de deduccion
´ de
reembolso con rendicion
´ de cuentas. Por lo tanto, tiene que
corregir el error y tratar la asignacion
´ por uso comercial del
automovil
´ como salarios sujetos a los impuestos sobre el
ingreso, el impuesto del Seguro Social y el impuesto del
Medicare. Presente el Formulario 944-X (SP) para declarar
$150 adicionales de salarios en la l´ınea 6 y toda cantidad
declarada de menos en las l´ıneas 8 y 10.

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 2 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

8. Salarios sujetos al impuesto del Seguro
Social
La tasa para el ano
˜ 2011 de impuesto del Seguro Social
que le corresponde a la parte del empleado es 4.2%. La
´
PRECAUCION
tasa de impuesto del Seguro Social que le corresponde
a la parte del empleador es 6.2%.
Si esta´ corrigiendo los salarios sujetos al impuesto del
Seguro Social que declaro´ en la columna 1 de la l´ınea 4a del
Formulario 944(SP), anote la cantidad corregida total en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaro´
originalmente o la cantidad segun
´ se corrigio´ anteriormente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

!

7. Impuesto sobre el ingreso retenido de
salarios, propinas y otras remuneraciones
Si esta´ corrigiendo la retencion
´ de impuestos federales de los
salarios, propinas y otras remuneraciones que declaro´ en la
l´ınea 2 del Formulario 944(SP), anote la cantidad corregida
total en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que
declaro´ originalmente o la cantidad segun
´ se corrigio´
anteriormente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.

L´ınea 8 (columna 1)
-L´ınea 8 (columna 2)
L´ınea 8 (columna 3)

Si la cantidad en la columna 2 es
mayor que la cantidad de la columna
1, use un signo de menos en la
columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por .124 (use .104
para correcciones hechas a una declaracion
´ del ano
˜ 2011) y
anote el resultado en la columna 4.

Si la cantidad en la columna 2 es
mayor que la cantidad de la columna
1, use un signo de menos en la
columna 3.

L´ınea 8 (columna 3)
x .124

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya
todo signo de menos que aparece en la columna 3.

L´ınea 8 (columna 4)

Generalmente, usted puede corregir errores
relacionados con la retencion
´ de impuestos federales
´
PRECAUCION
sobre los ingresos solo
´ para el ano
˜ natural en curso.
Sin embargo, puede corregir los errores relacionados con la
retencion
´ de impuestos federales sobre los ingresos para anos
˜
anteriores si la cantidad indicada en el Formulario 944(SP) no

!

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.02-2012)

- 600.00
300.00

Declare los $300 como una correccion
´ de impuesto en la
columna 4.
Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

Solo
´ en el caso de la l´ınea 6 del Formulario 944-X (SP),
CONSEJO no se anota una entrada en la columna 4. En vez de
eso, use la cantidad en la columna 1 cuando usted
prepare sus Formularios W-2 o Formularios W-2c.

L´ınea 7 (columna 1)
-L´ınea 7 (columna 2)
L´ınea 7 (columna 3)

900.00

(Use .104 para correcciones hechas
a una declaracion
´ del ano
˜ 2011).
Si la cantidad en la columna 3 ten´ıa un
signo de menos, tambien
´ use un signo
de menos en la columna 4.

Nota: Si corrige solo
´ la parte correspondiente al empleador de
los impuestos sobre una disminucion
´ de salarios sujetos al
impuesto del Seguro Social, use .062 (6.2%) cuando multiplica

-7-

la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige ambas partes
de los impuestos para algunos empleados y solo
´ la parte
correspondiente al empleador para otros empleados, anote la
cantidad debidamente calculada en la columna 4. Asegurese
´
de mostrar sus calculos
´
en la l´ınea 22.
Ejemplo: Disminucion
´ de los salarios sujetos a
impuestos del Seguro Social. Siguiendo el Ejemplo:
Disminucion
´ de salarios, propinas y otras remuneraciones,
en las instrucciones para la l´ınea 6, los salarios que fueron
contados dos veces tambien
´ eran salarios sujetos al impuesto
del Seguro Social. Para corregir el error, calcule la diferencia
en el Formulario 944-X (SP) de la siguiente manera:
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 4a de la
columna 1 del Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

sujetas al impuesto del Seguro Social. Para corregir el error,
calcule la diferencia en el Formulario 944-X (SP) tal como se le
indica a continuacion:
´
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 4b de la columna
1 del Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria
(12.4%)
Columna 4 (correccion
´
tributaria)

700.00
- 900.00
- 200.00

×.124
-24.80

10. Salarios y propinas sujetos al impuesto del
Medicare
Si corrige los salarios y propinas sujetos al impuesto del
Medicare que declaro´ en la columna 1 de la l´ınea 4c del
Formulario 944(SP), anote el total de la cantidad corregida en
la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaro´
originalmente o la cantidad tal como la corrigio´ anteriormente.
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
L´ınea 10 (columna 1)
-L´ınea 10 (columna 2)
L´ınea 10 (columna 3)

La tasa para el ano
˜ 2011 de impuesto del Seguro Social
que le corresponde a la parte del empleado es 4.2%. La
´
PRECAUCION
tasa de impuesto del Seguro Social que le corresponde
a la parte del empleador es 6.2%.
Si corrige las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social
que declaro´ en la columna 1 de la l´ınea 4b del Formulario
944(SP), anote el total de la cantidad corregida en la columna
1. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaro´
originalmente o la cantidad tal como la corrigio´ anteriormente.
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

!

Si la cantidad en la columna 2 es mayor
que la cantidad de la columna 1, use un
signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por .029 (tasa
tributaria de 2.9%) y anote el resultado en la columna 4.
L´ınea 10 (columna 3)
x .029
L´ınea 10 (columna 4)

Si la cantidad en la columna 3 ten´ıa un
signo de menos, tambien
´ use un signo
de menos en la columna 4.

Nota: Si corrige solo
´ la parte correspondiente al empleador de
los impuestos en una disminucion
´ de los salarios y propinas
sujetos al impuesto del Medicare, use .0145 (1.45%) cuando
multiplica la cantidad en la columna 3. Si corrige ambas partes
de los impuestos para algunos empleados y solo
´ la parte
correspondiente al empleado para otros empleados, anote la
cantidad debidamente calculada en la columna 4. Asegurese
´
de explicar los calculos
´
en la l´ınea 22.
Ejemplo: Disminucion
´ de los salarios y propinas sujetos
al impuesto del Medicare. Siguiendo el Ejemplo:
Disminucion
´ de salarios, propinas y otras remuneraciones,
en las instrucciones para la l´ınea 6, los salarios que fueron
contados dos veces tambien
´ eran salarios y propinas sujetos al
impuesto del Medicare. Para corregir el error, calcule la
diferencia en el Formulario 944-X (SP) de la siguiente manera:

Si la cantidad en la columna 2 es mayor
que la cantidad de la columna 1, use un
signo de menos en la columna 3.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por .124 (.104 para
correcciones hechas a una declaracion
´ del ano
˜ 2011) y declare
el resultado en la columna 4.

L´ınea 9 (columna 4)

×.124
12.40

Nota: Si el ejemplo anterior era para una correccion
´ hecha a
una declaracion
´ del ano
˜ 2011, la cantidad en la columna 3 se
multiplica por .104.

-200.00

9. Propinas sujetas al impuesto del Seguro
Social

L´ınea 9 (columna 3)
x .124

100.00

Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´
Nota: Si el ejemplo anterior era para una correccion
´ hecha a
una declaracion
´ del ano
˜ 2011, la cantidad en la columna 3 se
multiplica por .104.

L´ınea 9 (columna 1)
-L´ınea 9 (columna 2)
L´ınea 9 (columna 3)

- 900.00
100.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
correccion
´ tributaria:

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
correccion
´ tributaria:
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria
(12.4%)
Columna 4 (correccion
´
tributaria)

1000.00

(Use .104 para correcciones hechas a
una declaracion
´ del ano
˜ 2011).
Si la cantidad en la columna 3 ten´ıa un
signo de menos, tambien
´ use un signo
de menos en la columna 4.

Nota: Si esta´ corrigiendo solo
´ la parte de los impuestos
correspondiente al empleador debido a la disminucion
´ en
propinas sujetas al impuesto del Seguro Social, use .062
(6.2%) cuando multiplica la cantidad indicada en la columna 3.
Si esta´ corrigiendo ambas partes de los impuestos para
algunos empleados y solo
´ la parte correspondiente al
empleador para otros empleados, declare la cantidad
debidamente calculada en la columna 4. Asegurese
´
de mostrar
sus calculos
´
en la l´ınea 22.
Siguiendo el Ejemplo: Aumento de salarios, propinas y
otras remuneraciones, en las instrucciones para la l´ınea 6, las
propinas que se le olvido´ declarar tambien
´ eran propinas

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 4c de la columna
1 del Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

700.00
- 900.00
- 200.00

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
correccion
´ tributaria:
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria
(2.9%)
Columna 4 (correccion
´
tributaria)

-8-

-200.00
×.029
-5.80

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.02-2012)

Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

!

!

´
PRECAUCION

Las l´ıneas 11a y 11b corresponden unicamente
´
a
correcciones hechas a una declaracion
´ del ano
˜ 2010.

11b. Salarios/propinas exentos pagados a
empleados calificados del 1 de abril de 2010 al
31 de diciembre de 2010

´
PRECAUCION

11. Exencion
´ del impuesto del Seguro Social
para empleadores calificados

Anote la cantidad de salarios/propinas exentos pagados que
usted esta´ corrigiendo para todos los empleados calificados.
Anote la cantidad corregida proveniente de la l´ınea 5b del
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010 que presento´ previamente.
Anote la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2,
anote la cantidad que declaro´ originalmente o corrigio´
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2. Si la cantidad de la columna 2 es mayor que la
de la columna 1, utilice un signo de menos en la columna 3.
Multiplique la cantidad de la columna 3 por .062 y anote el
resultado en la columna 4. Sin embargo, para indicar que la
correccion
´ es un credito
´
o saldo adeudado, anote una cifra
positiva que esta´ en la columna 3 como cifra negativa en la
columna 4, o anote una cifra negativa que esta´ en la columna 3
como cifra positiva en la columna 4. Vea las instrucciones de la
l´ınea 11a para las definiciones de “empleado calificado” y
“salarios/propinas exentos”.

Complete las l´ıneas 11a y 11b para corregir la exencion
´ del
impuesto sobre la nomina
´
por la parte correspondiente al
empleador (6.2%) de los impuestos al Seguro Social sobre
salarios/propinas exentos pagados a uno o mas
´ empleados
calificados del 1 de abril al 31 de diciembre de 2010. El
empleador tiene que ser un empleador que califica para
propositos
´
de la exencion
´ del impuesto del Seguro Social para
empleadores. Un empleador calificado es todo empleador
que no sea una entidad federal, estatal u otra entidad
gubernamental af´ın. Ademas,
´ todas las instituciones publicas
´
de ensenanza
˜
superior y los gobiernos tribales de indios de los
Estados Unidos son empleadores calificados.
Para mas
´ informacion
´ acerca de la exencion
´ del impuesto
del Seguro Social para empleadores, visite IRS.gov e ingrese
las palabras clave “HIRE Act” en la casilla de busqueda.
´

11a. Numero
´
de empleados calificados a
quienes se les pagaron salarios/propinas
exentos del 1 de abril de 2010 al 31 de diciembre
de 2010

!

Si hace una correccion
´ en la l´ınea 11b, tiene que
completar la l´ınea 11a.

´
PRECAUCION

12. Ajustes al impuesto

En la columna 1 de la l´ınea 11a, anote el numero
´
corregido de
empleados calificados a quienes se les pagaron salarios/
propinas y a favor de quienes usted aplico´ la exencion
´ del
impuesto al Seguro Social. Anote en la columna 2 de la l´ınea
11a el numero
´
de empleados calificados declarados
originalmente en la l´ınea 5a del Formulario 944(SP) del ano
˜
2010 que presento´ previamente. Si no esta´ corrigiendo la l´ınea
5a del Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010 que hab´ıa presentado
previamente y esta´ haciendo una correccion
´ en la l´ınea 11b,
anote en la l´ınea 11a el numero
´
proveniente de la l´ınea 5a del
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010 que presento´ anteriormente.

Use la l´ınea 12 para corregir todo ajuste indicado en la l´ınea 6
(l´ınea 6a para los anos
˜ 2007 o´ 2008) del Formulario 944(SP).
Anote en la columna 1 el total de las cantidades corregidas de
la l´ınea 6 (l´ınea 6a para los anos
˜ 2007 o´ 2008) del Formulario
944(SP).
Anote en la columna 2 la cantidad que declaro´ originalmente
o la cantidad previamente ajustada de la l´ınea 6 (l´ınea 6a para
los anos
˜ 2007 o´ 2008) del Formulario 944(SP). En la columna
3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
L´ınea 12 (columna 1)
-L´ınea 12 (columna 2)
L´ınea 12 (columna 3)

Un empleado calificado es un empleado que:

• Comenzo´ a trabajar para usted despues
´ del 3 de febrero de

2010 y antes del 1 de enero de 2011;
• Certifica por medio de una declaracion
´ jurada y firmada
(Formulario W-11(SP), Declaracion
´ Jurada del Empleado
Conforme a la Ley de Incentivos para la Contratacion
´ y la
Recuperacion
´ del Empleo (HIRE), o una declaracion
´ similar)
bajo pena de perjurio, que el
´ o ella no ha estado empleado por
mas
´ de 40 horas durante el plazo de 60 d´ıas (incluido el ano
˜
2009) que termino´ en la fecha en que comienza el empleo con
usted;
• No esta´ empleado por usted para reemplazar a otro
empleado a menos que el otro empleado haya cesado su
empleo voluntariamente o por causa (incluida la reduccion
´ de
personal) y
• No es pariente de usted. Un empleado es su pariente si el
´ o
ella es su hijo, hija o un descendiente de su hijo o hija, su
hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, sus padres o
un antepasado de sus padres, su padrastro, madrastra, sobrina
o sobrino, su t´ıa o t´ıo o su pariente por afinidad. Un empleado
tambien
´ es pariente suyo si el
´ o ella es pariente de cualquier
persona que posea mas
´ del 50% de sus acciones en
circulacion
´ o de los intereses sobre el capital y ganancias o es
su dependiente o dependiente de cualquier persona que posea
mas
´ del 50% de sus acciones en circulacion
´ o de los intereses
sobre el capital y ganancias.

Quizas
´ necesite declarar numeros
´
negativos en una
columna. Asegurese
´
de que la diferencia que anote en
la columna 3 represente con exactitud los cambios a los
ajustes que fueron originalmente declarados o previamente
corregidos en la l´ınea 6 (l´ınea 6a para los anos
˜ 2007 o´ 2008)
del Formulario 944(SP).
CONSEJO

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya
todo signo de menos que aparece en la columna 3.
En la l´ınea 22, describa lo que usted declaro´ erroneamente
´
en el Formulario 944(SP). Indique si su ajuste es por fracciones
de centavos, compensacion
´ por enfermedad pagada por
terceros, propinas o seguro temporal de vida colectivo a
termino
´
fijo.
Ejemplo: Declaracion
´ de menos de la compensacion
´ por
enfermedad pagada por terceros en el ano
˜ en curso. Usted
declaro´ $690 (que se indica como “-690.00”) por concepto de
un ajuste de la compensacion
´ por enfermedad pagada por
terceros (reduccion
´ al impuesto) en la l´ınea 6 de su Formulario
944(SP) del ano
˜ 2010. Su ajuste de la compensacion
´ por
enfermedad pagada por terceros debio´ ser $960 (que se indica
como “-960.00”) porque su tercero pagador de la
compensacion
´ por enfermedad retuvo dicha cantidad por
concepto de los impuestos del Seguro Social y del Medicare de
sus empleados. Usted hallo´ el error en abril de 2011. Para
corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario
944-X (SP) como se indica a continuacion:
´

Si usted es un caudal hereditario o fideicomiso, vea la
seccion
´ 51(i)(1) y la seccion
´ 152(d)(2) para mas
´ detalles.
Salarios/propinas exentos son salarios/propinas pagados
a empleados calificados por los cuales el empleador esta´
exento de pagar la parte que le corresponde al empleador del
impuesto del Seguro Social (6.2%).
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.02-2012)

Si hace una correccion
´ en la l´ınea 11a, tiene que
completar la l´ınea 11b.

-9-

Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 6 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

• Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le

-960.00

corresponde al empleador de 1.45%, mas
´ el 40% de la tasa
que le corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total
de 2.03% de los salarios.
• La tasa que le corresponde a la retencion
´ del impuesto sobre
el ingreso es 3.0% de los salarios.

- (690.00)
-270.00

Usted anotar´ıa las cifras en el Formulario 944-X (SP) de la
siguiente manera:
Columna 1
(cantidad corregida)
-960.00

Columna 2 (de la l´ınea 6
del Formulario 944(SP))
-690.00

A diferencia de otras l´ıneas en el Formulario 944-X (SP),
anote en la columna 1 solo
´ los salarios corregidos relacionados
con la reclasificacion
´ de trabajadores, no la cantidad pagada a
TODOS los empleados. Anote la cantidad de salarios
previamente declarados correspondiente a los empleados
reclasificados (si hay) en la columna 2. Para obtener la
cantidad para la columna 4, utilice las tasas conforme a la
seccion
´ 3509 que le correspondan. La correccion
´ tributaria en
la columna 4 sera´ una cifra positiva si aumento´ la cantidad de
salarios que hab´ıa declarado anteriormente. Consulte las
instrucciones para la l´ınea 21 para obtener mas
´ informacion.
´

Columna 3
(diferencia)
-270.00

Declare “-270.00” como su correccion
´ en la columna 4.
En este ejemplo, usted reclama un credito
´
de $270 por
concepto de impuestos declarados en exceso para su
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010. Anote siempre la misma
cantidad en la columna 4 (incluyendo todo signo de menos)
que usted anota en la columna 3.
Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´

!

´
PRECAUCION

Si usted declaro´ una cantidad incorrecta en la l´ınea 6d o
6e del Formulario 944(SP) de anos
˜ anteriores a 2009,
puede ajustar la cantidad utilizando las l´ıneas 13 a 15
del Formulario 944-X (SP). Asegurese
´
de completar todas las
columnas y de explicar detalladamente en la l´ınea 22 las
razones por las que hizo esta correccion.
´
CONSEJO

No use la l´ınea 12 para declarar correcciones hechas a
cantidades declaradas en las l´ıneas 6b a 6e de los
Formularios 944(SP) de anos
˜ anteriores a 2009.

16. Subtotal

13-15. Aportaciones especiales a los salarios
para los impuestos federales sobre el ingreso,
impuestos del Seguro Social y del Medicare

Combine las cantidades de la columna 4 en las l´ıneas 7 a 15 y
anote el total en la l´ınea 16.
Ejemplo. Usted anoto´ “1,400.00” en la columna 4 de la
l´ınea 7; “-500.00” en la columna 4 de la l´ınea 8; y “-100.00” en
la columna 4 de la l´ınea 10. Combine las cantidades y anote
“800.00” en la columna 4 de la l´ınea 16.

En ciertas circunstancias, la seccion
´ 3509 establece tasas
especiales para la parte correspondiente al empleado de los
impuestos retenidos sobre el ingreso, impuestos del Seguro
Social y del Medicare cuando los trabajadores son
reclasificados como empleados. La tasa correspondiente
dependera´ de si usted haya presentado los formularios
informativos que se requieren. Un empleador no puede
recuperar ningun
´ impuesto pagado bajo esta disposicion
´ de los
empleados. La parte completa que le corresponde al
empleador de los impuestos del Seguro Social y del Medicare
tienen que pagarse en toda situacion
´ de reclasificacion.
´
Nota: Las tasas conforme a la seccion
´ 3509 no estan
´
disponibles si usted intencionalmente hizo caso omiso de los
requisitos de la retencion
´ de impuestos a los empleados o si
retuvo el impuesto sobre el ingreso y no retuvo los impuestos
del Seguro Social y del Medicare. Las tasas conforme a la
seccion
´ 3509 tampoco estan
´ disponibles para ciertos
empleados estatutarios.

L´ınea 7
(columna 4)
L´ınea 8
(columna 4)
L´ınea 10
(columna 4)
L´ınea 16
(columna 4)

1400.00
-500.00
-100.00
800.00

17. Pagos adelantados del credito
´
por ingreso
del trabajo (EIC) hechos a sus empleados
La opcion
´ de recibir pagos adelantados del credito
´
por
ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en ingles)
´ en la
´
PRECAUCION
nomina
´
ya no esta´ disponible despues
´ del 31 de
diciembre de 2010. Las correcciones para los pagos
adelantados del EIC pueden ser hechas para los anos
˜ que
terminaron antes del 1 de enero de 2011.

!

En las l´ıneas 13 a 15, anote solo
´ las correcciones hechas a
salarios que son el resultado de la reclasificacion
´ de ciertos
trabajadores a empleados cuando las tasas conforme a la
seccion
´ 3509 se utilizan para calcular los impuestos.
Si el empleador presento´ las declaraciones informativas que
se requieren, use las tasas conforme a la seccion
´ 3509 de la
siguiente manera:
• Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le
corresponde al empleador de 6.2%, mas
´ el 20% de la tasa que
le corresponde al empleado de 6.2% (4.2% para el ano
˜ 2011),
para una tasa total de 7.44% (7.04% para el ano
˜ 2011) de los
salarios.
• Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le
corresponde al empleador de 1.45%, mas
´ el 20% de la tasa
que le corresponde al empleado de 1.45%, para una tasa total
de 1.74% de los salarios.
• La tasa que le corresponde a la retencion
´ del impuesto sobre
el ingreso es 1.5% de los salarios.
Si el empleador no presento´ las declaraciones informativas
que se requieren, use las tasas conforme a la seccion
´ 3509 de
la siguiente manera:
• Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le
corresponde al empleador de 6.2%, mas
´ el 40% de la tasa que
le corresponde al empleado de 6.2% (4.2% para el ano
˜ 2011),
para una tasa total de 8.68% (7.88% para el ano
˜ 2011) de los
salarios.

Si esta´ corrigiendo los pagos adelantados del credito
´
por
ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en ingles)
´ que haya
hecho a sus empleados y que declaro´ en la l´ınea 8 del
Formulario 944(SP) (solo
´ para los anos
˜ que terminaron antes
del 1 de enero de 2011), anote la cantidad corregida total para
TODOS los empleados en la columna 1. En la columna 2,
anote la cantidad que declaro´ originalmente o la cantidad tal
como la corrigio´ anteriormente. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2.
L´ınea 17 (columna 1)
-L´ınea 17 (columna 2)
L´ınea 17 (columna 3)

Si la cantidad en la columna 2 es mas
´ de
la cantidad de la columna 1, use un signo
de menos en la columna 3.

Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Sin
embargo, para mostrar apropiadamente la correccion
´
´
PRECAUCION
como un credito
´
o saldo adeudado, anote un numero
´
positivo que aparece en la columna 3 como un numero
´
negativo en la columna 4, o un numero
´
negativo en la columna
3 como un numero
´
positivo en la columna 4. Recuerde, las
cantidades negativas en la columna 4 representan creditos
´
y

!

-10-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.02-2012)

las cantidades positivas en la columna 4 representan el
impuesto adicional.
Ejemplos. Si usted anoto´ “560.00” en la columna 3 de la
l´ınea 17, anote “-560.00” en la columna 4.
Si usted anoto´ “-990.00” en la columna 3 de la l´ınea 17,
anote “990.00” en la columna 4.
Ejemplo: Aumento de los pagos adelantados del credito
´
por ingreso del trabajo. Usted presento´ el Formulario
944(SP) para el ano
˜ 2010 declarando cero (l´ınea en blanco) en
la l´ınea 8. El 17 de febrero de 2011, halla que se le olvido´
declarar $100 en pagos adelantados del credito
´
por ingreso del
trabajo hechos en nombre de Juan D´ıaz, uno de sus
empleados. Usted no hizo ningun
´ otro pago del EIC para sus
otros empleados. Esto es un ejemplo de un error
administrativo. Para corregir el error, presente el Formulario
944-X (SP) como se indica a continuacion:
´
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (de la l´ınea 8 del
Formulario 944(SP))
Columna 3 (diferencia)

individuo que cumple los requisitos de la asistencia. Por
ejemplo, si la prima reducida de COBRA fue para la cobertura
de un ex empleado, su conyuge
´
y dos hijos, usted incluir´ıa solo
´
a uno de estos individuos en el numero
´
anotado en la l´ınea 18b
para la prima declarada en la l´ınea 18a. Ademas,
´ cada
individuo es declarado solo
´ una vez por ano.
˜ Por ejemplo, un
individuo que cumple con los requisitos de la asistencia y que
hizo pagos mensuales durante el ano
˜ ser´ıa declarado como
solo
´ una persona en la l´ınea 18b. Anote en la columna 2 de la
l´ınea 18b la cantidad de individuos que cumplen los requisitos
para la asistencia para las primas de COBRA declaradas
originalmente en la l´ınea 9b del Formulario 944(SP) (l´ınea 11b
para anos
˜ que terminaron antes del 1 de enero de 2011).

!

´
PRECAUCION

18c. Numero
´
de empleados calificados a
quienes se les pagaron salarios/propinas
exentos del 19 al 31 de marzo de 2010

100.00
-0.00
100.00

En la columna 1 de la l´ınea 18c, anote el numero
´
corregido de
empleados calificados a quienes se les pagaron salarios/
propinas del 19 de marzo de 2010 al 31 de marzo de 2010 y a
favor de quienes usted aplico´ la exencion
´ del impuesto del
Seguro Social. Anote en la columna 2 de la l´ınea 18c el numero
´
de empleados calificados declarados originalmente en la l´ınea
11c del Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010 que hab´ıa
presentado anteriormente. Si no esta´ corrigiendo la l´ınea 11c
del Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010 ya presentado y esta´
corrigiendo la l´ınea 18d, anote en la l´ınea 18c el numero
´
proveniente de la l´ınea 11c del Formulario 944(SP) del ano
˜
2010 que presento´ anteriormente. Para la definicion
´ de
“empleado calificado”, vea las instrucciones para la l´ınea 11a,
anteriormente.

Invierta el signo matematico
´
de la cantidad en la columna 3
y anote su correccion
´ en la columna 4.
Columna 4 (correccion
´ tributaria)

-100.00

Asegurese
´
de explicar en la l´ınea 22 las razones por las que
hizo esta correccion.
´
Vea la seccion
´ 13 de la Pub. 15 (Circular E) para mas
´
informacion
´ sobre errores administrativos y
´
PRECAUCION
correcciones hechas durante el ano
˜ natural. Las
mismas reglas que se le aplican a los impuestos federales
retenidos tambien
´ se aplican a los pagos por adelantado del
credito
´
por ingreso del trabajo hechos a sus empleados.

!

18d. Salarios/propinas exentos pagados a
empleados calificados del 19 al 31 de marzo de
2010

18a. Pagos de asistencia para las primas de
COBRA
Si esta´ corrigiendo el total de pagos de asistencia para las
primas de COBRA declaradas en la l´ınea 9a, (l´ınea 11a para
anos
˜ que terminaron antes del 1 de enero de 2011) del
Formulario 944 (SP), declare en esta l´ınea la cantidad
corregida del 65% de las primas de COBRA para individuos
que cumplen con los requisitos para asistencia. Declare el
credito
´
de la prima de asistencia en esta l´ınea luego de que el
35% de la parte que le corresponde a los individuos que
cumplen con los requisitos haya sido pagada. Para la cobertura
de COBRA provista conforme a un plan de auto-asegurados,
los pagos de la asistencia para las primas de COBRA son
tratados como si hubieran sido hechos para cada individuo que
cumple los requisitos para dicha asistencia que paga el 35% de
la prima.
No incluya la parte de la prima (35%) que le corresponde al
individuo que cumple los requisitos en la cantidad anotada en
esta l´ınea. Para mas
´ informacion
´ sobre el subsidio de la prima
de COBRA, visite el sitio web de IRS, www.irs.gov y anote la
palabra clave “COBRA” en el encasillado “Search” (Buscar).
Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la correccion
´ como partida
de credito
´
o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4; una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Este es el mismo procedimiento que el de los pagos por
adelantado del credito
´
por ingreso del trabajo en la l´ınea 17.

Anote la cantidad de salarios/propinas exentos pagados del 19
de marzo de 2010 al 31 de marzo de 2010 a todos los
empleados calificados declarados en la l´ınea 18c. Para la
definicion
´ de “salarios/propinas exentos”, vea las instrucciones
para la l´ınea 11a, anteriormente. Anote la cantidad corregida en
la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaro´
originalmente o corrigio´ previamente. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2. Si la cantidad de la
columna 2 es mayor que la de la columna 1, utilice un signo de
menos en la columna 3. Multiplique la cantidad de la columna 3
por .062 y anote el resultado en la columna 4. Sin embargo,
para indicar debidamente que la correccion
´ es un credito
´
o
saldo adeudado, anote una cifra positiva que esta´ en la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4, o anote una
cifra negativa en la columna 3 como cifra positiva en la
columna 4.

19. Total de la correccion
´ tributaria
Anote el total de las l´ıneas 16, 17, 18a y 18d en la l´ınea 19.
Su credito.
´
Si la cantidad que anoto´ en la l´ınea 19 es menos
de cero, por ejemplo, “-115.00”, usted tiene un credito
´
porque
declaro´ en exceso sus impuestos federales sobre la nomina.
´
• Si marco´ la casilla en la l´ınea 1, incluya esta cantidad en la
l´ınea “Total de depositos”
´
del Formulario 944(SP)
correspondiente al ano
˜ durante el cual presento´ el Formulario
944-X (SP). Si en la actualidad presenta el Formulario 941
debido a que ha cambiado su requisito para la presentacion,
´
incluya el credito
´
en la l´ınea 11 de dicho formulario. No haga
ningun
´ cambio a su registro de obligacion
´ tributaria federal
declarada en la l´ınea 13 del Formulario 944(SP) o en el
Formulario 945-A. Las cantidades declaradas en el registro
deben reflejar su verdadera obligacion
´ tributaria para el
per´ıodo.
• Si marco´ la casilla de la l´ınea 2, usted esta´ presentando una
reclamacion
´ de reembolso o reduccion
´ por la cantidad que se
indica.

18b. Numero
´
de empleados que recibieron
asistencia para las primas de COBRA
Anote en la columna 1 de la l´ınea 18b el numero
´
corregido de
individuos que cumplen los requisitos para la asistencia para
las primas de COBRA y que se les ha provisto dicha asistencia.
Cuente a cada individuo que cumple los requisitos para dicha
asistencia que pago´ una prima reducida de COBRA en el ano
˜
como individuo unico
´
(por s´ı solo), sin tomar en cuenta si la
prima reducida sea o no para seguro que cubrio´ a mas
´ de un
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.02-2012)

Las l´ıneas 18c y 18d corresponden unicamente
´
al
Formulario 944(SP) del ano
˜ 2010.

-11-

Si su credito
´
es menos de $1, le enviaremos un reembolso o
se lo aplicaremos como credito
´
solo
´ si lo solicita por escrito.
Cantidad que adeuda. Si la cantidad anotada en la l´ınea 19
es un numero
´
positivo, tiene que pagar la cantidad que adeuda
cuando presente el Formulario 944-X (SP). No puede usar
ningun
´ credito
´
que indique en otro Formulario 944-X (SP) para
pagar la cantidad adeudada, aun si presento´ a causa de la
cantidad adeudada y por el credito
´
a la misma vez.
Si adeuda impuestos y presenta el Formulario 944-X (SP) a
tiempo, no presente un Formulario 945-A enmendado a menos
que se le haya impuesto una multa por no depositar como
consecuencia de presentar un Formulario 945-A incorrecto,
incompleto o por no haber presentado dicho formulario. No
incluya el aumento en el impuesto declarado en el Formulario
944-X (SP) en ningun
´ Formulario 945-A enmendado que
presente.
Si adeuda impuestos y presenta el Formulario 944-X (SP)
tard´ıamente, o sea, despues
´ de la fecha de vencimiento del
Formulario 944(SP) para el ano
˜ en el cual encontro´ el error,
tiene que presentar un Formulario 945-A enmendado con el
Formulario 944-X (SP). De lo contrario, el IRS le puede
imponer una multa “promediada” por no depositar. El impuesto
total declarado en la l´ınea M del Formulario 945-A tiene que ser
igual al impuesto corregido (l´ınea 7 del Formulario 944(SP)
(l´ınea 9 para los anos
˜ antes del 2011)), mas
´ toda correccion
´
declarada en la l´ınea 16 del Formulario 944-X (SP) menos todo
pago por adelantado del EIC declarado en la l´ınea 17 del
Formulario 944-X (SP) hecho durante el ano),
˜
menos toda
reduccion
´ del impuesto y tasacion
´ libre de intereses.
Metodos
´
de pago. Puede pagar la cantidad que adeuda
en la l´ınea 19 por medios electronicos
´
utilizando el sistema
electronico
´
de pagos del impuesto federal (EFTPS, por sus
siglas en ingles),
´
con tarjeta de credito
´
o debito,
´
o con un
cheque o giro.
• El metodo
´
preferido es el EFTPS. Para obtener mas
´
informacion,
´ visite el sitio web www.eftps.gov, llame gratis al
Servicio al Cliente del EFTPS al 1-800-244-4829 para recibir
ayuda en espanol
˜ u obtenga la Pub. 966SP, La Manera Segura
de Pagar los Impuestos Federales.
• Para pagar con tarjeta de credito
´
o debito,
´
visite el sitio web
del IRS, www.irs.gov/e-pay. La informacion
´ esta´ disponible en
ingles.
´
• Si paga mediante un cheque o giro, hagalo
´
a la orden del
“United States Treasury” (Tesoro de los EE.UU.). Anote su EIN,
“Formulario 944-X (SP)” y el ano
˜ corregido en su cheque o giro.
No tiene que pagar si el saldo que adeuda es menos de $1.
Multa por no depositar que se le impuso anteriormente.
Si la l´ınea 19 refleja impuestos declarados en exceso y el IRS
le impuso (gravo)
´ una multa por no depositar (FTD, por sus
siglas en ingles)
´ anteriormente, quizas
´ pueda reducir el monto
de la multa. Para mas
´ informacion,
´ consulte las Instrucciones
para el Formulario 945-A, en ingles.
´

21. ¿Reclasifico´ a sus trabajadores?

Parte 4: Explique sus correcciones para
el ano
˜ que esta´ corrigiendo

22. Explique sus correcciones

Marque la casilla en la l´ınea 21 si reclasifico´ a algun
´ empleado
como contratista independiente o como “trabajador que no es
empleado” (trabajador que no esta´ en nomina).
´
Tambien
´
marque esta casilla si el IRS (o usted) determino´ que los
trabajadores que usted trato´ como contratistas independientes
o trabajadores que no son empleados deber´ıan estar
clasificados como empleados. En la l´ınea 22 provea una razon
´
detallada que explique por que´ reclasifico´ a un trabajador y, si
utilizo´ tasas conforme a la seccion
´ 3509 en las l´ıneas 13 a 15
para un trabajador que fue reclasificado como empleado,
explique por que´ le corresponden las tasas conforme a la
seccion
´ 3509 y cuales
´
tasas utilizo.
´
Declaracion
´ que no se presento´ debido a que no trato´
como empleado a ningun
´ trabajador. Si no ha presentado
anteriormente un Formulario 944(SP) porque trato´
incorrectamente a los empleados como si fueran contratistas
independientes o trabajadores que no eran empleados,
presente un Formulario 944(SP) para cada ano
˜ atrasado.
En cada Formulario 944(SP) por el cual tiene derecho a usar
tasas conforme a la seccion
´ 3509:
• Anote “Misclassified Employees” (Empleados clasificados
erroneamente)
´
con tinta oscura en la parte superior de la
pagina
´
1;
• Anote cero en la l´ınea 7 (“Total de impuestos despues
´ de
considerar los ajustes”),
• Complete el area
´
para la firma (“Firme aqu´ı ”) y
• Adjunte un Formulario 944-X (SP) debidamente completado
(vea las instrucciones a continuacion).
´
En cada Formulario 944-X (SP):

• Complete la parte superior del Formulario 944-X (SP),

incluyendo la fecha en que hallo´ el error;
• Anote las cantidades de los impuestos calculados en la
columna 1 de las l´ıneas 13 a 15;
• Anote cero en la columna 2 de las l´ıneas 13 a 15;
• Complete las columnas 3 y 4 tal como se le indica en la
Parte 3;
• Provea una explicacion
´ detallada en la l´ınea 22 y
• Complete el area
´
para la firma (“Firme aqu´ı”).
Si no puede usar las tasas conforme a la seccion
´ 3509
(por ejemplo, debido a que los trabajadores que usted
´
PRECAUCION
trato´ como trabajadores que no son empleados eran, de
hecho, empleados estatutarios determinados), presente un
Formulario 944(SP) por cada ano
˜ atrasado. Anote
“Misclassified Employees” (Empleados clasificados
erroneamente)
´
con tinta oscura en la parte superior de la
pagina
´
1 de cada Formulario 944(SP). Complete el Formulario
944(SP) consultando las Instrucciones para el Formulario
944(SP). Adjunte el Formulario 944-X (SP) a cada Formulario
944(SP). Complete la parte superior del Formulario 944-X (SP),
incluyendo la fecha en que hallo´ el error y provea una
explicacion
´ detallada en la l´ınea 22.

!

Los reglamentos del Tesoro requieren que usted explique en
detalle los fundamentos y hechos en los cuales se basa cada
correccion.
´ En la l´ınea 22, describa en detalle cada correccion
´
que anoto´ en la columna 4 de las l´ıneas 7 a 15 y 17 a 18d.
Utilice la l´ınea 22 tambien
´ para describir en detalle las
correcciones hechas en las l´ıneas 11a, 18b y 18c. Si necesita
mas
´ espacio, adjunte hojas adicionales y anote su nombre,
EIN, Formulario 944-X (SP) y el ano
˜ natural en la parte superior
de cada hoja.

20. Correcciones de las cantidades declaradas
de menos y las cantidades declaradas en
exceso
Marque la casilla en la l´ınea 20 si cualquier correccion
´ que
anoto´ en la columna 3 de las l´ıneas 7 a 15 y 17 a 18d refleja
cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en
exceso.
Ejemplo. Si tuvo un aumento de los salarios sujetos al
impuesto del Seguro Social de $1,500 para el empleado A y
una reduccion
´ de los salarios sujetos al impuesto del Seguro
Social de $500 para el empleado B, usted anotar´ıa $1,000 en la
columna 3 de la l´ınea 8. Esos $1,000 representan el cambio
neto a causa de las correcciones.
En la l´ınea 22, tiene que dar las razones que explican el
aumento de $1,500 y tambien
´ la reduccion
´ de $500.

Usted tiene que describir los hechos que causaron que
declarara salarios de menos o en exceso. El dar explicaciones
tales como “salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social
y del Medicare fueron sobrestimados” o “se hallaron errores
administrativos o de nomina”
´
no es suficiente y puede causar
demoras al tramitar su Formulario 944-X (SP) ya que el IRS
puede pedirle una explicacion
´ mas
´ completa.
La siguiente lista contiene la informacion
´ que el IRS requiere
en la explicacion
´ para cada error que corrige:

-12-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.02-2012)

• Los numeros
´
de las l´ıneas en el Formulario 944-X (SP)

por sus siglas en ingles)
´ en el espacio provisto. Incluya su
direccion
´ completa. Si trabaja para una firma o empresa, anote
el nombre y el EIN de la firma. Puede solicitar un PTIN a traves
´
de la Internet o presentando el Formulario W-12, IRS Paid
Preparer Tax Identification Number (PTIN) Application and
Renewal (Solicitud y renovacion
´ de numero
´
de identificacion
´
tributaria de preparador de declaraciones remunerado expedido
por el IRS), en ingles.
´ Para mas
´ informacion
´ sobre la solicitud
de un PTIN en Internet, visite el sitio web del IRS,
www.irs.gov/ptin. No puede usar su PTIN en lugar del EIN de la
firma preparadora de impuestos.

afectadas.
• La fecha en que hallo´ el error.
• La diferencia (cantidad del error).
• La causa del error.

Usted puede declarar la informacion
´ en un parrafo.
´
El
parrafo
´
a continuacion
´ es un ejemplo:
“La diferencia de $100 que aparece en la columna 3 de las
l´ıneas 6, 8 y 10 fue hallada durante una revision
´ interna de la
nomina
´
el 15 de mayo de 2011. Hallamos que $100 en salarios
de un empleado fueron incluidos dos veces. Esta correccion
´
elimina los salarios declarados que nunca fueron pagados.”

Por regla general, no se le requiere completar esta seccion
´
si esta´ presentando la declaracion
´ en su calidad de agente de
reportacion
´ y tiene un Formulario 8655, Reporting Agent
Authorization (Autorizacion
´ para agentes de reportacion),
´
en
ingles,
´ valido
´
y archivado ante el IRS. No obstante, un agente
de reportacion
´ tiene que completar esta seccion
´ si dicho agente
ofrecio´ asesor´ıa legal, por ejemplo, aconsejarle al cliente sobre
como
´
determinar si los trabajadores son empleados o
contratistas independientes para propositos
´
de los impuestos
federales.

Para las correcciones que aparecen en las l´ıneas 13 a 15,
explique por que´ la correccion
´ era necesaria y adjunte toda
notificacion
´ que ha recibido del IRS.

Parte 5: Firme aqu´ı
Tiene que completar las tres paginas
´
del Formulario 944-X (SP)
y firmarlo en la pagina
´
3. Si no lo firma, podra´ causar demoras
en la tramitacion
´ de dicho formulario.
¿Quien
´ tiene que firmar el Formulario 944-X (SP)?
El Formulario 944-X (SP) tiene que ser firmado por uno de los
siguientes:
• Empresa de un solo dueno:
˜ El individuo que es propietario
del negocio.
• Corporacion
´ o sociedad anomina
´
(incluyendo una
Compan´
˜ ıa de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas
en ingles)
´ que se trata como corporacion
´ o sociedad
anomina):
´
El presidente, vice presidente u otro funcionario
principal que este´ debidamente autorizado para firmar en
nombre de la corporacion
´ o sociedad anomina.
´
• Sociedad colectiva (incluyendo una LLC que se trata
como sociedad colectiva) u otra empresa no incorporada:
Un miembro, socio u otro oficial responsable y debidamente
autorizado que tiene conocimiento de sus asuntos.
• Compan´
˜ ıa de responsabilidad limitada (LLC) que se trata
como entidad no considerada separada de su dueno
˜ para
propositos
´
de los impuestos federales sobre el ingreso
(disregarded entity) que tiene un solo socio: El dueno
˜
(propietario) de la compan´
˜ ıa de responsabilidad limitada (LLC)
o un funcionario principal debidamente autorizado para firmar
en nombre
de la LLC.
• Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.

¿Como
´
puede obtener formularios y
publicaciones del IRS?
Llame al 1-800-829-3676.

Visite el sitio web del IRS en espanol,
˜
www.irs.gov/espanol. Tambien
´ puede obtenerlos del
sitio web del IRS en ingles,
´ www.irs.gov/formspubs

Informacion
´ Adicional
La siguiente es una lista de productos tributarios que le pueden
ser utiles
´
cuando usa el Formulario 944-X (SP).
• Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de
ingresos y retencion
´ de impuestos), en ingles
´
• Formulario W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements
(Informe de comprobantes de salarios y retencion
´ del
impuesto), en ingles
´
• Instrucciones generales para los Formularios W-2 y W-3, en
ingles
´
• Formulario W-2c, Corrected Wage and Tax Statement
(Estado de correccion
´ de ingresos e impuestos), en ingles
´
• Formulario W-3c, Transmittal of Corrected Wage and Tax
Statements (Informe de comprobantes de salarios y retencion
´
corregidos), en ingles
´
• Formulario W-11(SP), Declaracion
´ Jurada del Empleado
Conforme a la Ley de Incentivos para la Contratacion
´ y la
Recuperacion
´ del Empleo (HIRE)
• Formulario W-12, IRS Paid Preparer Tax Identification
Number (PTIN) Application and Renewal (Solicitud y
renovacion
´ de numero
´
de identificacion
´ tributaria de preparador
de declaraciones remunerado expedido por el IRS), en ingles
´
• Formulario 945-A, Annual Record of Federal Tax Liability
(Registro anual de la obligacion
´ tributaria federal), en ingles
´
• Instrucciones para los Formularios W-2c y W-3c, en ingles
´
• Instrucciones para el Formulario 843, en ingles
´
• Instrucciones para el Formulario 944(SP)
• Instrucciones para el Formulario 944, en ingles
´
• Pub. 15 (Circular E), Employer’s Tax Guide (Gu´ıa tributaria
para empleadores), en ingles
´
• Pub. 966SP, La Manera Segura de Pagar los Impuestos
Federales

Un agente del contribuyente que este´ debidamente
autorizado tambien
´ puede firmar el Formulario 944-X (SP) si se
ha presentado un poder legal valido.
´
Metodo
´
alterno para la firma. Los funcionarios de la
sociedad anonima
´
(corporacion)
´ o agentes debidamente
autorizados pueden firmar el Formulario 944-X (SP) por medio
de un sello de goma, aparato mecanico
´
o programa para
computadoras (software). Para saber detalles y la
documentacion
´ requerida, vea el Revenue Procedure 2005-39
(Procedimiento Tributario 2005-39), en ingles.
´ Puede ver el
Procedimiento Tributario 2005-39, en la pagina
´
82 del Internal
Revenue Bulletin 2005-28 (Bolet´ın de Impuestos Internos
2005-28), en ingles,
´ en el sitio web
www.irs.gov/irb/2005-28_IRB/ar16.html.

Para uso exclusivo del preparador remunerado
Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario
944-X (SP) y proporcionar la informacion
´ solicitada en la
seccion
´ titulada “Para uso exclusivo del preparador
remunerado” en la Parte 5 si se le pago´ por preparar el
Formulario 944-X (SP) y no es empleado de la entidad que
presenta la declaracion.
´ Los preparadores remunerados tienen
que firmar las declaraciones de papel de su puno
˜ y letra. El
preparador tiene que darle una copia de la declaracion
´ ademas
´
de la declaracion
´ en s´ı que sera´ presentada ante el IRS.
Si usted es preparador remunerado, anote su numero
´
de
identificacion
´ tributaria del preparador de declaraciones (PTIN,
Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.02-2012)

-13-

El tiempo que se necesita para completar y presentar el
Formulario 944-X (SP) var´ıa de acuerdo a las circunstancias
individuales. El promedio de tiempo estimado para completarlo
es el siguiente:

Aviso sobre la Ley de Reduccion
´ de Tramites.
´
Solicitamos
la informacion
´ requerida en el Formulario 944-X (SP) para
cumplir con las leyes que regulan la recaudacion
´ de los
impuestos internos de los Estados Unidos. El IRS necesita la
informacion
´ para calcular y cobrar la cantidad correcta del
impuesto. En el Subt´ıtulo C, Employment Taxes (Impuestos
sobre la nomina),
´
del Codigo
´
Federal de Impuestos Internos, se
imponen dichos impuestos, incluyendo el impuesto sobre los
ingresos y se requiere que el empleador se los retenga a los
empleados. Se usa este formulario para determinar la cantidad
de impuestos que usted adeuda. La seccion
´ 6011 requiere que
provea la informacion
´ solicitada si le corresponden los
impuestos.
Usted no esta´ obligado a proveer la informacion
´ solicitada
en un formulario sujeto al Paperwork Reduction Act (Ley de
Reduccion
´ de Tramites)
´
a menos que el mismo muestre un
numero
´
de control valido
´
de la Office of Management and
Budget (Oficina de Administracion
´ y Presupuesto u OMB, por
sus siglas en ingles).
´
Los libros y documentos relativos a este
formulario o sus instrucciones tienen que ser conservados
mientras su contenido pueda ser utilizado en la administracion
´
de toda ley tributaria federal.

Mantener los archivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aprender acerca de la ley o de este formulario . . . . .
Preparar y enviar este formulario al IRS . . . . . . . . . .

15 hr., 04 min.
0 min.
0 hr.,15 min.

Comun´ıquese con nosotros si desea hacer algun
´ comentario
acerca de la exactitud de estos estimados de tiempo o si tiene
alguna sugerencia que ayude a que el Formulario 944-X (SP)
sea mas
´ sencillo. Nos puede enviar correspondencia
electronica
´
(email) a la direccion
´ electronica
´
taxforms@irs.gov.
Escriba “Formulario 944-X (SP)” en la l´ınea para asunto. O
puede escribir al IRS a la siguiente direccion:
´ Internal Revenue
Service, Tax Products Coordinating Committee,
SE:W:CAR:MP:T:M:S, 1111 Constitution Ave. NW,
Washington, DC 20224. No env´ıe el Formulario 944-X (SP) a
esta direccion.
´ En vez de eso, vea Adonde
´
debera´ enviar la
declaracion,
´ anteriormente.

-14-

Inst. para el Formulario 944-X (SP) (Rev.02-2012)