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Instrucciones para el Formulario 8857(SP)

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7:40 - 21-AUG-2007

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Instrucciones para el
Formulario 8857(SP)

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

(Rev. julio de 2007)
Solicitud para Alivio del C´onyuge Inocente
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Codigo
´
Federal de Impuestos Internos a
menos que se indique de otra manera.

Instrucciones Generales
Que´ Hay de Nuevo
Se ha revisado el Formulario 8857(SP) con el fin de reducir los
errores cometidos al completar el mismo (por ejemplo, al
solicitar alivio tributario para el ano
˜ tributario incorrecto) y de
ayudarnos a procesar este formulario con mas
´ celeridad.
Sabemos que algunas de las preguntas en el formulario
abarcan asuntos delicados. Sin embargo, necesitamos esta
informacion
´ para evaluar las circunstancias de su caso y
determinar correctamente si usted califica para el alivio.
Nota: En estas instrucciones, la expresion
´ “su conyuge
´
o ex
conyuge”
´
quiere decir el individuo que fue su conyuge
´
durante
el ano
˜ (o anos)
˜
para el (los) cual(es) usted solicita alivio. Este
es el individuo cuyo nombre usted indica en la l´ınea 7.

Proposito
´
de este Formulario
Al presentar una declaracion
´ del impuesto sobre el ingreso
conjunta, la ley hace a tanto usted como su conyuge
´
responsables del impuesto adeudado en su totalidad. A esto se
le llama obligacion
´ conjunta y solidaria (individual). Esta
obligacion
´ conjunta y solidaria le corresponde no solo
´ a la
obligacion
´ tributaria que usted indica en su declaracion
´ sino
tambien
´ a cualquier obligacion
´ tributaria adicional que el
Servicio de Impuestos Internos (IRS, siglas en ingles)
´
determina que se adeude, aun si el impuesto adicional se debe
a ingresos, deducciones o creditos
´
de su conyuge
´
o ex
conyuge.
´
Usted permanece como responsable conjunta y
solidariamente del impuesto y el IRS puede aun
´ recaudarlo,
incluso si luego se divorcia y la sentencia (fallo) de divorcio
estipula que su ex conyuge
´
es la unica
´
persona responsable
del impuesto.
Si cree que solo
´ su conyuge
´
o ex conyuge
´
deber´ıa ser
responsable de todo o parte del impuesto, puede solicitar alivio
de la obligacion
´ por el impuesto, mas
´ cualesquier multas e
intereses correspondientes. Para solicitar tal alivio, tiene que
presentar el Formulario 8857(SP) (o el Formulario 8857, en
ingles).
´
El IRS utilizara´ la informacion
´ que incluye en la solicitud
y cualquier documentacion
´ pertinente para determinar si tiene
derecho a recibir este alivio. Si se le requiere mas
´ informacion,
´
el IRS se comunicara´ con usted.
Los casados que no presentan declaraciones conjuntas,
pero que viven en los estados donde rigen las leyes de la
comunidad de bienes matrimoniales (o gananciales), tambien
´
pueden solicitar alivio. Los estados donde rigen las leyes de la
comunidad de bienes matrimoniales son Arizona, California,
Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo Mexico,
´
Tejas, Washington y
Wisconsin. Vea Las Leyes de la Comunidad de Bienes
Matrimoniales (o Gananciales), en la pagina
´
3.

Situaciones en las Cuales Usted no Deber´ıa
Presentar el Formulario 8857(SP)
No presente el Formulario 8857(SP) para todo ano
˜ tributario al
que corresponden las situaciones siguientes. No presente la
solicitud aun si haya marcado “S´ı” en la l´ınea 4 o en la l´ınea 5
para tal ano.
˜
• En un fallo final fechado despues
´ del 22 de julio 1998, un
tribunal considero´ si otorgarle o no alivio a usted de la
obligacion
´ tributaria conjunta y decidio´ no hacerlo.

• En un fallo final fechado despues
´ del 22 de julio 1998, un
tribunal no considero´ si otorgarle o no alivio a usted de la
obligacion
´ tributaria conjunta, pero usted participo´ de modo
significativo en el proceso y pudo haber solicitado alivio.
• Usted acepto´ un ofrecimiento de transaccion
´ con el IRS.
• Usted acepto´ un acuerdo de cierre (closing agreement) con
el IRS que dispuso de la misma obligacion
´ de la cual usted
solicita alivio. Sin embargo, vea la Publicacion
´ 971, Innocent
Spouse Relief (Alivio del conyuge
´
inocente), en ingles,
´ para ver
una excepcion
´ que corresponde a las diligencias relacionadas
con sociedades colectivas afectadas por la Tax Equity and
Fiscal Responsibility Act (Ley de Equidad y Responsabilidad
Fiscal, conocida por sus siglas en ingles,
´ TEFRA).
• Usted marco´ “S´ı” en la l´ınea 3. Vea las instrucciones para la
l´ınea 3 en la pagina
´
5.

Cuando
´
se Debe Presentar el Formulario
Debera´ presentar el Formulario 8857(SP) tan pronto como se
de´ cuenta de una obligacion
´ tributaria por la cual usted cree
que solo
´ su conyuge
´
o ex conyuge
´
debe ser el responsable.
Puede informarse de tal obligacion
´ de una de las siguientes
maneras (entre otras):
• El IRS esta´ revisando (examinando) su declaracion
´ de
impuestos y propone un aumento en su obligacion
´ tributaria.
• El IRS le env´ıa una notificacion
´ (carta).
Sin embargo, debe presentar el Formulario 8857(SP) no
mas
´ tarde de 2 anos
˜ despues
´ de la fecha en que el IRS por
primera vez intenta recaudar el impuesto que ocurra despues
´
del 22 de julio 1998. (Pero vea la Precaucion,
´ mas
´ adelante,
para una excepcion).
´
Por esta razon,
´ no demore la
presentacion
´ del formulario debido a que no tiene toda la
documentacion
´ requerida.
Las actividades de recaudacion
´ del impuesto adeudado que
pueden iniciar el plazo de 2 anos
˜ son las siguientes:
• El IRS utilizo´ su reembolso del impuesto sobre el ingreso
para pagar una cantidad que usted adeudo´ en una declaracion
´
conjunta de otro ano
˜ y el IRS le informo´ sobre su derecho a
presentar el Formulario 8857(SP).
• La presentacion
´ de una reclamacion
´ por el IRS ante una
diligencia (procedimiento) de un tribunal de la cual usted era
una parte o la presentacion
´ de una reclamacion
´ ante una
diligencia judicial, la cual tiene que ver con sus bienes o
propiedad. En esto se incluye la presentacion
´ de comprobantes
para una reclamacion
´ relacionada con una diligencia que tiene
que ver con una quiebra.
• La presentacion
´ de un pleito por los Estados Unidos en
contra de usted para recaudar la obligacion
´ tributaria conjunta.
• La emision
´ de una notificacion
´ relacionada con la seccion
´
6330, la cual le informa de la intencion
´ que tiene el IRS de
embargar y de su derecho a una audiencia del debido proceso
de cobro (recaudacion)
´ (conocida por sus siglas en ingles,
´
CDP). Las notificaciones relacionadas con la recaudacion
´
incluyen, pero no se limitan a, la Notificacion
´ 11 y las
Notificaciones 1058.
Si solicita alivio basado en las leyes de la comunidad de
bienes matrimoniales, se le aplicara´ otra fecha de
´
PRECAUCION
vencimiento para presentar este formulario. Vea Alivio
de obligacion
´ resultante de las leyes de la comunidad de
bienes matrimoniales, en la pagina
´
3.

!

Cat. No. 48850A

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Instrucciones para el Formulario 8857(SP)

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• Tomando en cuenta todos los hechos y circunstancias, ser´ıa

Donde
´
se Presenta el Formulario

injusto hacerlo responsable por el impuesto declarado de
menos.
Impuesto declarado de menos. Tiene impuesto declarado de
menos si el IRS determino´ que su impuesto total debe ser
mayor a la cantidad que aparece de hecho en la declaracion.
´
Ejemplo. Usted y su ex conyuge
´
presentaron una
declaracion
´ conjunta que muestra $5,000 en concepto de
impuesto, el cual fue pagado en su totalidad. El IRS luego
examina la declaracion
´ y encuentra $10,000 en ingresos que
su ex conyuge
´
devengo´ pero no declaro.
´ Con los ingresos
adicionales, el impuesto total asciende a $6,500. El impuesto
declarado de menos es de $1,500, por el cual usted y su ex
conyuge
´
ambos son responsables.
Partidas erroneas.
´
Todo ingreso, deduccion
´ o base es una
partida erronea
´
si es omitida de, o informada incorrectamente
en, la declaracion
´ conjunta.
Alivio parcial del conyuge
´
inocente. Si sab´ıa de cualquier
partida erronea,
´
pero no hasta el ultimo
´
detalle de la(s)
partida(s), se le puede dar alivio correspondiente a la porcion
´
del impuesto de menos de la cual usted no ten´ıa conocimiento.
Informacion
´ adicional. Para mas
´ informacion
´ sobre el alivio
del conyuge
´
inocente, vea la Pub. 971, en ingles.
´

No presente el Formulario 8857(SP) junto con su declaracion
´ o
ante el Tax Court (Tribunal Tributario), ni lo env´ıe por fax al
IRS. En vez de hacer eso, env´ıelo a:
Internal Revenue Service
Stop 840F, P.O. Box 120053
Covington, KY 41012
Env´ıelo a la direccion
´ anterior aun si usted se esta´
comunicando con un empleado del IRS por motivo de una
examinacion,
´ apelacion
´ o recaudacion
´ (cobro).
Si recibio´ una notificacion
´ del IRS de deficiencia, tambien
´
deber´ıa presentar una solicitud (peticion)
´ ante el Tax Court
(Tribunal Tributario) antes del fin del per´ıodo de 90 d´ıas, tal
como se le explica en la notificacion.
´ En su solicitud, debera´
establecer el alivio del conyuge
´
inocente como defensa ante la
deficiencia. Al hacer esto, resguarda sus derechos si el IRS no
puede considerar apropiadamente su solicitud antes del fin del
per´ıodo de 90 d´ıas. En su solicitud ante el Tribunal Tributario,
incluya la informacion
´ que apoya su postura, incluyendo
cuando
´
y por que´ presento´ el Formulario 8857(SP) ante el IRS.
El plazo para presentar ante el Tribunal Tributario no se
extiende mientras el IRS considera su solicitud.

Alivio por Medio de la Separacion
´ de la
Obligacion
´

El IRS debe Comunicarse con su
Conyuge
´
o Ex Conjuge
´

Se le puede permitir alivio por medio de la separacion
´ de la
obligacion
´ para todo impuesto declarado de menos (que se
define anteriormente) indicado en la(s) declaracion(es)
´
conjunta(s) si la persona con la cual usted presento´ la(s)
declaracion(es)
´
ha fallecido o si usted y esa persona:
• Ahora estan
´ divorciados,
• Ahora estan
´ legalmente separados o
• Han vivido separados en todo momento durante el per´ıodo
de 12 meses antes de la fecha en que presento´ el Formulario
8857(SP).
Vea la Pub. 504, Divorced or Separated Individuals
(Individuos divorciados o separados), en ingles,
´ para mas
´
detalles sobre el divorcio y separacion.
´
Excepcion.
´
Si, en el momento en que usted firmo´ la
declaracion
´ conjunta, sab´ıa sobre una partida que resulto´ en
parte o la totalidad del impuesto declarado de menos, entonces
su solicitud no correspondera´ a esa parte del impuesto
declarado de menos.
Informacion
´ adicional. Para informacion
´ adicional sobre el
alivio de la separacion
´ de la obligacion,
´ vea la Pub. 971, en
ingles.
´

Por ley, el IRS debe comunicarse con su conyuge
´
o ex
conyuge.
´
No hay excepciones, aun para las v´ıctimas de
maltrato conyugal o de violencia domestica.
´
Le informaremos a su conyuge
´
o ex conyuge
´
que usted ha
presentado el Formulario 8857(SP) (o Formulario 8857, en
ingles)
´ y le permitiremos participar en el proceso. Si solicita
alivio de una obligacion
´ conjunta y solidaria en una declaracion
´
conjunta, el IRS debe tambien
´ informarle a esa persona de sus
determinaciones preliminares y finales correspondientes a su
solicitud de alivio.
Sin embargo, para proteger su privacidad, el IRS no
divulgara´ ninguna informacion
´ personal suya a su conyuge
´
o ex
conyuge
´
(por ejemplo, su nombre, direccion
´ y numero
´
de
telefono
´
actuales, informacion
´ sobre su empleador, sus
ingresos o sus bienes) o cualquier otra informacion
´ que no
tenga que ver con hacer una determinacion
´ sobre su solicitud
para alivio de la obligacion.
´
Si usted solicita (peticiona) al Tribunal Tributario (tema
que se explica en la pagina
´
3), su conyuge
´
o ex
´
PRECAUCION
conyuge
´
puede tener el derecho de ver su informacion
´
personal.

!

Alivio Equitativo
Se le puede permitir alivio equitativo si se cumplen ambas de
las dos condiciones siguientes:
• Usted tiene impuesto declarado de menos (que se define
anteriormente) o impuesto pagado de menos (que se define a
continuacion)
´ y
• Tomando en cuenta todos los hechos y circunstancias, el
IRS determina que ser´ıa injusto hacerlo a usted responsable
del impuesto declarado o pagado de menos.
El alivio equitativo es la unica
´
clase de alivio disponible para
el impuesto pagado de menos.
Impuesto pagado de menos. El impuesto pagado de menos
es impuesto debidamente indicado en su declaracion
´ pero no
ha sido pagado.

Clases de Alivio
´
Hay cuatro clases de alivio disponibles. Estas
son:
1. Alivio para el conyuge
´
inocente.
2. Alivio por medio de la separacion
´ de la obligacion.
´
3. Alivio equitativo.
4. Alivio de obligacion
´ resultante de las leyes de la
comunidad de bienes matrimoniales. (Vea Las Leyes de la
Comunidad de Bienes Matrimoniales (o Gananciales), mas
´
adelante).

Alivio del Conyuge
´
Inocente

Ejemplo. Usted y su ex conyuge
´
presentaron una
declaracion
´ conjunta que indica debidamente sus ingresos y
deducciones pero que muestra un saldo por pagar de $5,000.
El impuesto pagado de menos es de $5,000. Usted le dio
$2,500 a su ex conyuge
´
y el
´ o ella prometio´ pagar los $5,000
en su totalidad pero no pago´ nada. Aun
´ existe $5,000 en
concepto de impuesto pagado de menos, del cual tanto usted
como su conyuge
´
son responsables.
Informacion
´ adicional. Para informacion
´ adicional sobre el
alivio equitativo, vea la Pub. 971 y el Procedimiento Tributario
2003-61. Puede encontrar el Proc. Trib. 2003-61 en la pagina
´
296 del Internal Revenue Bulletin 2003-32 (Bolet´ın de

Se le puede permitir el alivio del conyuge
´
inocente si todas las
siguientes situaciones le corresponden:
• Usted presento´ una declaracion
´ conjunta para el (los) ano(s)
˜
indicado(s) en la l´ınea 1.
• Existe impuesto declarado de menos en la(s) declaracion(es)
´
que se debe a partidas erroneas
´
(que se definen despues)
´ que
corresponden a la persona con quien usted presento´ la
declaracion
´ conjuntamente.
• Usted puede comprobar que cuando firmo´ la(s)
declaracion(es),
´
no sab´ıa y no ten´ıa razon
´ de saber que exist´ıa
ese impuesto declarado de menos (o hasta que´ punto exist´ıa
dicho impuesto).

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Impuestos Internos 2003-32), en ingles,
´ en la pagina
´
web www.
irs.gov/pub/irs-irbs/irb03-32.pdf.

conyuge
´
una carta de determinacion
´ preliminar. Si ninguno de
ustedes decide apelar la decision,
´ les expediremos a los dos
una carta de determinacion
´ definitiva.
Nota: Si no presento´ una declaracion
´ conjunta para el ano
˜ del
cual solicita alivio, le enviaremos las cartas de determinacion
´
unicamente
´
a usted.
Revision
´ de la solicitud por el Tribunal Tributario. Usted
puede solicitar (peticionar) al Tribunal Tributario que revise su
solicitud para alivio si:
• El IRS le env´ıa una notificacion
´ de determinacion
´ definitiva
referente a su solicitud para alivio o
• No recibe una notificacion
´ de determinacion
´ definitiva del IRS
dentro de los 6 meses a partir de la fecha en que presento´ el
Formulario 8857(SP).

Las Leyes de la Comunidad de Bienes
Matrimoniales (o Gananciales)
Por regla general, tiene que seguir las leyes de la comunidad
de bienes matrimoniales (o gananciales) al presentar una
declaracion
´ del impuesto si esta´ casado y vive en un estado
donde rigen las leyes de la comunidad de bienes
matrimoniales. Dichos estados son Arizona, California, Idaho,
Luisiana, Nevada, Nuevo Mexico,
´
Tejas, Washington y
Wisconsin. Por lo general, las leyes de la comunidad de bienes
matrimoniales estipulan que usted y su conyuge
´
tienen derecho
cada uno a la mitad del total de sus ingresos y gastos
comunes. Si usted y su conyuge
´
presentaron una declaracion
´
conjunta en un estado donde rige la ley de la comunidad de
bienes matrimoniales, los dos son responsables conjunta y
solidariamente del total de la obligacion
´ tributaria en la
declaracion
´ de impuestos. Si solicita alivio de la
responsabilidad conjunta y solidaria, no se toman en
consideracion
´ las leyes estatales de la comunidad de bienes al
determinar si un art´ıculo o partida le pertenece a usted o a su
conyuge
´
o ex conyuge.
´
Si usted estaba casado y era residente de un estado donde
rige la ley de la comunidad de bienes matrimoniales, pero no
presento´ una declaracion
´ conjunta y ahora se encuentra
responsable de un impuesto declarado de menos o pagado de
menos, marque “S´ı” en la l´ınea 5; tiene las dos siguientes
maneras para obtener alivio:
1. Alivio de obligacion
´ resultante de las leyes de la
comunidad de bienes matrimoniales. No sera´ responsable
de pagar el impuesto sobre el ingreso de la comunidad de
bienes matrimoniales si existen todas las condiciones
siguientes:
• No presento´ una declaracion
´ de impuestos conjunta para el
ano
˜ tributario en cuestion.
´
• No incluyo´ la partida en cuestion
´ en el ingreso bruto
informado en su declaracion
´ por separado.
• De acuerdo con la seccion
´ 879(a), esa partida fue ingreso
que pertenec´ıa a su conyuge
´
o a su ex conyuge.
´
Para mas
´
detalles, vea Community Property Laws (Leyes de la
comunidad de bienes matrimoniales), en la Pub. 971.
• Establece que no tuvo conocimiento, ni tuvo ningun
´ motivo
por haber tenido conocimiento, de tal ingreso.
• Segun
´ todos los hechos y circunstancias, ser´ıa injusto incluir
tal partida en el ingreso bruto de usted.
Si reune
´
las condiciones que se acaban de explicar,
complete este formulario.
Tiene que presentar el Formulario 8857(SP) a mas
´ tardar 6
meses antes de que venza el per´ıodo de prescripcion
´ (l´ımites)
para la imposicion
´ de impuestos (incluyendo prorrogas)
´
sobre
su conyuge
´
o ex conyuge
´
para el ano
˜ tributario por el cual
usted solicita alivio. No obstante esto, si el IRS inicia una
revision
´ o inspeccion
´ de su declaracion
´ de impuestos durante
ese per´ıodo de 6 meses, el ultimo
´
plazo para solicitar alivio es
30 d´ıas a partir del comienzo de la revision
´ o inspeccion.
´ El
per´ıodo de prescripcion
´ para la imposicion
´ de impuestos es la
cantidad de tiempo, por lo general 3 anos,
˜
que el IRS tiene a
partir de la fecha en que usted presento´ la declaracion
´ para
imponerle impuestos que adeude.
2. Alivio equitativo. Si no satisface las condiciones para la
clase de alivio que se describio´ anteriormente y se halla
responsable de pagar un impuesto declarado o pagado de
menos que usted cree que su conyuge
´
o ex conyuge
´
tiene la
obligacion
´ de pagar, puede solicitar alivio equitativo. Vea Alivio
Equitativo, en la pagina
´
2.

Si busca alivio equitativo para el pago de menos de
impuestos, podra´ lograr que el Tribunal Tributario revise
´
PRECAUCION
su peticion
´ solo
´ si el impuesto surge o se mantiene sin
pagar el, o despues
´ del, 20 de diciembre 2006.
Debe presentar la peticion
´ a mas
´ tardar 90 d´ıas despues
´
de la fecha en que el IRS le env´ıa una carta definitiva de
determinacion.
´ Si no presenta una solicitud o si la presenta
tarde, el Tribunal Tributario no podra´ considerar su peticion
´
para alivio. Vea la Pub. 971, en ingles,
´ para mas
´ detalles sobre
como
´
presentar una peticion
´ ante el Tribunal Tributario.

!

Como
´
Obtener Ayuda
Vea la Pub. 971, en ingles.
´ Para obtener la Pub. 971, as´ı como
otros formularios y publicaciones del IRS, visite el sitio de
Internet www.irs.gov/espanol o llame al 1-800-TAX-FORM
(1-800-829-3676).
El IRS puede ayudarlo con su solicitud. Si esta´ siendo
atendido por un empleado del IRS, puede pedirle al
empleado que le ayude o puede llamar al
1-866-897-4270.
Puede utilizar el Innocent Spouse Tax Relief Eligibility
Explorer (Navegador para la elegibilidad del alivio
tributario equitativo del conyuge
´
inocente), en ingles,
´ en
el www.irs.gov. Pulse sobre el enlace “Individuals” (Individuos),
luego sobre “Tax Information for Innocent Spouses”
(Informacion
´ tributaria para conyuges
´
inocentes) y finalmente
sobre “Explore if you are an Eligible Innocent Spouse”
(Navegue si es un conyuge
´
inocente elegible).
Comunicandose
´
con el Defensor del Contribuyente. El
Taxpayer Advocate Service (Servicio del Defensor del
Contribuyente) es una organizacion
´ independiente dentro del
IRS cuyos empleados ayudan a los contribuyentes que estan
´
sufriendo dificultades economicas,
´
que estan
´ buscando ayuda
para resolver problemas relacionados con los impuestos que
no hayan sido resueltos por v´ıas normales o que creen que un
sistema o procedimiento del IRS no esta´ funcionando en la
manera en que debiera hacerlo.
Puede comunicarse con el Servicio del Defensor del
Contribuyente llamando sin cobro al 1-877-777-4778 o si es
usuario del sistema TTY/TDD, al 1-800-829-4059 para saber si
es elegible para recibir ayuda. Tambien
´ puede llamar o escribir
al Defensor del Contribuyente local, cuyo numero
´
telefonico
´
y
direccion
´ aparecen en su gu´ıa telefonica
´
local y en la
Publicacion
´ 1546(SP), El Servicio del Defensor del
Contribuyente − Como
´
Obtener Ayuda con los Problemas
Tributarios No Resueltos, disponible en espanol.
˜ Puede
presentar el Formulario 911, Request for Taxpayer Advocate
Service Assistance (Solicitud para ayuda del Servicio del
Defensor del Contribuyente), en ingles,
´ o p´ıdale a un empleado
del IRS que se lo llene. Para mas
´ informacion,
´ visite el sitio de
Internet www.irs.gov/advocate.
Taller (cl´ınica) para personas con bajos ingresos. Los
talleres (cl´ınicas) para personas con bajos ingresos (LITC,
siglas en ingles)
´ son organizaciones independientes que le
proveen representacion
´ gratuita o a bajo costo a los
contribuyentes con bajos ingresos en los conflictos tributarios
federales con el IRS. Estos talleres tambien
´ ofrecen educacion
´
tributaria, divulgacion
´ de informacion
´ y promocion
´ de
programas para los contribuyentes con poco conocimiento
(destreza) del ingles
´ o para los que hablan ingles
´ como

Lo que Pasa Despues
´ de que Presenta el
Formulario 8857(SP)
Revisaremos el formulario para ver si lo lleno´ por completo y
para comunicarnos con su conyuge
´
o ex conyuge
´
para saber si
desea participar en el proceso. Por lo general, una vez en
posesion
´ de toda la informacion
´ que necesitamos para llegar a
una decision,
´ les enviaremos a usted y a su conyuge
´
o ex

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Instrucciones para el Formulario 8857(SP)

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Comprobacion
´ Requerida

segunda lengua. La Publicacion
´ 4134(SP), Lista de Cl´ınicas
para Contribuyentes de Bajos Ingresos, provee informacion
´ en
espanol
˜ sobre los talleres (cl´ınicas) en su area.
´
Esta´ disponible
en la pagina
´
web www.irs.gov/espanol o en la oficina local del
IRS.
Representacion.
´
Usted puede representarse a s´ı mismo o,
con autorizacion
´ por escrito adecuada, otra persona puede
representarle. Su representante debe ser alguien que este´
autorizado a ejercer ante el IRS, tal como un abogado,
contador publico
´
certificado o un agente inscrito (una persona
inscrita para ejercer ante el IRS). Use el Formulario 2848,
Power of Attorney and Declaration of Representative (Poder
legal y declaracion
´ de representante), en ingles,
´ para autorizar
que alguien le represente a usted ante el IRS.

El IRS le reembolsara´ unicamente
´
los pagos del impuesto que
usted hizo con sus propios fondos. No obstante esto, tiene que
facilitar pruebas de que pago´ el impuesto con sus propios
fondos. Entre los ejemplos de tales pruebas se incluyen un
estado de su cuenta bancaria y su cheque cobrado
(cancelado). No se le exige ninguna comprobacion
´ si el IRS
utilizo´ su reembolso personal para pagar un impuesto
adeudado en una declaracion
´ de impuestos conjunta para otro
ano.
˜

Reembolsos de Acuerdo al Alivio Equitativo
Usted tendra´ derecho a recibir un reembolso de ciertos pagos
que hizo si se encuentra en una de las situaciones siguientes:
Impuesto pagado de menos. Si se le otorga alivio por el
impuesto pagado de menos, usted sera´ elegible para recibir un
reembolso de ciertos pagos que hizo despues
´ del 22 de julio
1998. Sin embargo, no sera´ elegible para recibir un reembolso
de ciertos pagos que se hicieron con una declaracion
´ conjunta,
pagos hechos conjuntamente o pagos que hizo su conyuge
´
(o
ex conyuge).
´
Por ejemplo, no se le reembolsaran
´ los pagos de
impuesto retenido ni los pagos de impuesto estimado porque
se consideran hechos al presentar su declaracion
´ conjunta.

Instrucciones Espec´ıficas
Nota: Si necesita mas
´ espacio para contestar una pregunta,
adjunte mas
´ paginas.
´
Asegurese
´
de escribir su nombre y
numero
´
de seguro social en la parte superior de todas las
paginas
´
que adjunte.

L´ıneas 1 a 5
Usted tiene que completar las l´ıneas 1 a 5, inclusive, para
determinar si debe presentar el Formulario 8857(SP).

La cantidad del reembolso esta´ sujeta al l´ımite que se
explica luego bajo L´ımite a la Cantidad de su Reembolso.

Ley de Prescripcion
´ para la Recaudacion
´

Impuesto declarado de menos. Si se le otorga alivio por el
impuesto declarado de menos y hab´ıa firmado un acuerdo de
pagos a plazo con el IRS, sera´ elegible para recibir un
reembolso de ciertos pagos que hizo conforme a dicho acuerdo
si usted no esta´ en mora en el acuerdo de pagos a plazos. No
se le considerara´ a usted en mora si el IRS no le expidio´ una
notificacion
´ de incumplimiento ni tomo´ ninguna medida para
terminar el acuerdo de pagos a plazos. Solo
´ los pagos a plazos
que se hicieron despues
´ de la fecha en la que usted presento´
el Formulario 8857(SP) seran
´ elegibles para propositos
´
de un
reembolso.

Por lo general, el IRS tiene 10 anos
˜ para recaudar (cobrar) una
suma que usted adeude. Esto es la ley de prescripcion
´ para la
recaudacion.
´ Por ley, no le es permitido al IRS recaudarle
(cobrarle) a usted despues
´ de que finalice el per´ıodo de 10
anos.
˜
Si solicita alivio para cualquier ano
˜ tributario, el IRS no
puede recaudarle a usted por ese ano
˜ mientras su solicitud
este´ pendiente. Pero los intereses y multas continuan
´
acumulandose.
´
Su solicitud, por lo general, se le considera
estar pendiente a partir de la fecha en que el IRS recibe su
Formulario 8857(SP) hasta la fecha en que se resuelva su
solicitud. Esto incluye el tiempo que el Tribunal Tributario este´
considerando su solicitud.
Despues
´ de que su caso sea resuelto, el IRS puede
empezar o continuar a recaudarle. El per´ıodo de 10 anos
˜ sera´
aumentado por la cantidad de tiempo que estaba pendiente su
solicitud de alivio mas
´ 60 d´ıas.

La cantidad de su reembolso estara´ sujeta al l´ımite que se
explica a continuacion.
´

L´ımite a la Cantidad de su Reembolso
La cantidad de su reembolso esta´ limitada. Lea el diagrama
siguiente para saber el l´ımite.

L´ınea 2
Debe indicar que quiere un reembolso para que el IRS
considere si tiene derecho a uno. Si le conceden alivio, los
reembolsos:
• Estan
´ permitidos bajo el alivio del conyuge
´
inocente tal como
se explica despues
´ bajo L´ımite a la Cantidad de su
Reembolso.
• No estan
´ permitidos bajo el alivio de la separacion
´ de la
obligacion.
´
• Estan
´ permitidos en circunstancias limitadas bajo el alivio
equitativo, tal como se explica en Reembolsos de Acuerdo al
Alivio Equitativo.

-4-

SI presenta el Formulario
8857(SP). . .

ENTONCES el reembolso no
puede exceder de. . .

Dentro de 3 anos
˜ despues
´ de
haber presentado su declaracion
´

La porcion
´ del impuesto pagada
dentro de los 3 anos
˜ (mas
´
cualquier prorroga
´
del plazo para
presentar su declaracion)
´ antes de
la fecha en que presento´ el
Formulario 8857(SP).

Despues
´ del plazo de 3 anos,
˜
pero dentro de 2 anos
˜ desde
la fecha en que usted pago´ el
impuesto

El impuesto que usted pago´ dentro
de los 2 anos
˜ inmediatamente
antes de la fecha en que presento´
el Formulario 8857(SP).

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Instrucciones para el Formulario 8857(SP)

7:40 - 21-AUG-2007

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

• Le dio informacion
´ tributaria (tal como Formularios W-2 y

L´ınea 3

1099) a su conyuge.
´
• No se opuso a la presentacion
´ de la declaracion.
´
• No ten´ıa una razon
´ valida
´
para rehusar presentar la
declaracion
´ conjuntamente.
• Hab´ıa una ventaja evidente para usted en presentar una
declaracion
´ conjunta.
Tambien
´ consideraremos si presento´ declaraciones
conjuntas con su conyuge
´
o ex conyuge
´
en anos
˜ anteriores y si
usted presento´ una declaracion
´ de impuestos sobre el ingreso
por separado para ese ano.
˜
Firma bajo amenaza de dano
˜ (coaccion).
´
Se considera que
ha firmado bajo amenaza de dano
˜ (coaccion
´ u otra forma de
obligarlo) si no pudo resistir las exigencias para que firmara la
declaracion
´ y usted no hubiera firmado la declaracion
´ si no
fuera por la coaccion
´ (fuerza) que le aplico´ a usted su conyuge
´
o ex conyuge.
´
La coaccion
´ o amenaza debe estar vinculada
directamente con la firma de la declaracion
´ conjunta.

Marque “S´ı” para todo ano
˜ tributario en que le corresponde
todas las situaciones siguientes:
• Presento´ una declaracion
´ conjunta para el ano
˜ indicado en la
l´ınea 1.
• En el momento en que usted presento´ una declaracion
´
conjunta, su conyuge
´
estaba en mora de impuestos federales,
estatales sobre el ingreso, pension
´ para hijos menores, pension
´
alimenticia del conyuge
´
separado o en alguna deuda federal no
relacionada con los impuestos, tal como un prestamo
´
estudiantil.
• El IRS utilizo´ el reembolso para pagar una cantidad
adeudada en mora por su conyuge.
´
Si todas las tres situaciones presentadas anteriormente le
corresponden, no presente el Formulario 8857(SP) para ese
ano
˜ tributario. Sin embargo, podra´ obtener su porcion
´ del
reembolso para ese ano
˜ tributario si presenta el Formulario
8379, Injured Spouse Allocation (Asignacion
´ del conyuge
´
perjudicado), disponible en ingles.
´
Si las tres situaciones anteriores no le corresponden,
marque “No” y siga a la l´ınea 4.

L´ınea 19
Puede que no tenga derecho al alivio si cualquiera de las
siguientes condiciones le corresponde:
• Su conyuge
´
(o su ex conyuge)
´
le traspaso´ activos o
propiedades (o el derecho a estos)
´
con el proposito
´
principal de
evitar impuestos o el pago de los mismos. Se presume que un
traspaso cumple con esta condicion
´ si el traspaso se hace
despues
´ de la fecha que sea 1 ano
˜ antes de la fecha en que el
IRS le envio´ su primera notificacion
´ (carta) de propuesta de
deficiencia.
• El IRS prueba que usted y su conyuge
´
(o ex conyuge)
´
traspasaron propiedades (activos) del uno al otro como parte
de un ardid (plan) para cometer fraude. Dicho ardid incluye un
plan para defraudar al IRS o a un tercero tal como un acreedor,
ex conyuge
´
o socio de negocios.
Para mas
´ informacion
´ sobre los traspasos de activos o
propiedades, vea la Pub. 971, en ingles.
´

L´ınea 6
Escriba su nombre actual, numero
´
de seguro social, direccion
´
de su domicilio y el numero
´
telefonico
´
donde podemos
comunicarnos con usted durante el d´ıa si necesitamos mas
´
informacion.
´ Tambien
´ escriba el nombre de su condado.
Si su nombre actual es diferente a su nombre como aparece
en su declaracion
´ de impuestos para cualquier ano
˜ por el cual
usted esta´ solicitando alivio, escr´ıbalo en parentesis
´
despues
´
de su nombre actual. Por ejemplo, escriba “Juana Pino
(anteriormente Juana Robles)”.
Apartado de correos. Escriba el numero
´
de su apartado
postal solo
´ si su oficina de correos no entrega correspondencia
a su domicilio.
Direccion
´ en el extranjero. Escriba la informacion
´ en el
siguiente orden: ciudad, provincia o estado y luego el pa´ıs.
Gu´ıese por el uso del codigo
´
postal de ese pa´ıs cuando anote
dicho codigo
´
postal. No use la abreviatura del nombre del pa´ıs.
Cambio de direccion.
´
Si se muda despues
´ de que presenta
el Formulario 8857(SP), por favor llene el Formulario 8822,
Change of Address (Cambio de direccion),
´
en ingles,
´ para
notificarle al IRS de su nueva direccion.
´

Firme el Formulario 8857(SP)
El IRS no puede tomar bajo consideracion
´ su Formulario
8857(SP) si usted no lo firma. Si no lo firma, se lo
devolveremos. Asegurese
´
tambien
´ de fecharlo.
Mantenga una copia del formulario cumplimentado para sus
archivos (registros).

El Preparador Remunerado debe Firmar
el Formulario 8857(SP)

L´ınea 7
Escriba el nombre actual y numero
´
de seguro social (si lo sabe)
de la persona con quien estaba casada al final del (de los)
ano(s)
˜
indicado(s) en la l´ınea 1.
Apartado de correos. Anote el numero
´
del apartado postal
unicamente
´
si:
• Usted no sabe la direccion
´ del domicilio o
• La oficina de correos no entrega correspondencia a ese
domicilio.
Direccion
´ en el extranjero. Vea las instrucciones para la
l´ınea 6 en esta pagina.
´

Por regla general, todo individuo a quien usted paga por
preparar el Formulario 8857(SP) tiene que firmarlo en el
espacio provisto para tal proposito.
´
Dicho preparador debe
entregarle una copia del Formulario 8857(SP) para sus
archivos (registros). Si alguien le prepara el Formulario
8857(SP), pero no le cobro´ por sus servicios, este individuo no
deber´ıa firmarlo.
Aviso sobre la Ley de Confidencialidad de Informacion
´ y la
Ley de Reduccion
´ de Tramites.
´
Solicitamos la informacion
´
requerida en este formulario para cumplir con las leyes que
regulan la recaudacion
´ de los impuestos internos de los
Estados Unidos. La necesitamos para determinar la porcion
´ de
la obligacion
´ tributaria, si la hay, por la cual tenga derecho a
recibir alivio. Las secciones 66(c) y 6015 del Codigo
´
Federal de
Impuestos Internos permiten alivio de dicha obligacion.
´ Si usted
solicita alivio de tal obligacion,
´ nos tiene que facilitar toda la
informacion
´ solicitada en este formulario. La seccion
´ 6109
requiere que nos facilite su numero
´
de seguro social. Los usos
normales de esta informacion
´ incluyen divulgarla al
Departamento de Justicia para casos de litigio civil y penal y a
las ciudades, estados, territorios o posesiones de los EE.UU. y
el Distrito de Columbia con el fin de ayudar a administrar sus
leyes tributarias respectivas. Podemos tambien
´ divulgar la
informacion
´ contenida en este formulario a otros pa´ıses de
acuerdo con un tratado tributario, a las agencias federales y
estatales para que estas
´
puedan ejecutar sus leyes penales no
relacionadas con los impuestos o a agencias federales
encargadas de la aplicacion
´ de la ley y a agencias federales de

L´ınea 11
Bajo la ley, si el nombre de una persona aparece firmado en
una declaracion,
´ se presume que fue firmado por esa persona.
Usted tiene que probar que su firma en la declaracion
´ conjunta
fue falsificada o que firmo´ bajo amenaza de dano
˜ (coaccion).
´
Adjunte una declaracion
´ que explique por que´ cree que su
firma fue falsificada o que firmo´ bajo amenaza de dano
˜
(coaccion).
´
Firma falsificada. Su firma en la declaracion
´ conjunta se
considera haber sido falsificada si no fue firmada por usted y no
autorizo´ (dio permiso tacito)
´
la firma de su nombre en la
declaracion.
´
Permiso tacito.
´
Permiso tacito
´
significa que, basado en
sus intenciones en el momento en que se presento´ la
declaracion,
´ usted estuvo de acuerdo en presentar la
declaracion
´ conjunta. Se le puede considerar haber dado
permiso tacito
´
si cualquiera de las siguientes condiciones le
corresponde:

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Instrucciones para el Formulario 8857(SP)

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inteligencia para combatir el terrorismo. Si no nos facilita esta
informacion
´ de una manera oportuna, es posible que no
podamos procesar su solicitud.
Usted no esta´ obligado a facilitar la informacion
´ solicitada en
un formulario sujeto a la Ley de Reduccion
´ de Tramites
´
a
menos que el mismo muestre un numero
´
de control valido
´
de la
Office of Management and Budget (Oficina de Administracion
´ y
Presupuesto, conocida por sus siglas en ingles,
´ OMB). Los
libros, archivos o registros relativos a este formulario deberan
´
ser conservados mientras su contenido pueda ser utilizado en
la aplicacion
´ de toda ley tributaria federal. Por regla general, las
declaraciones de impuestos y cualquier informacion
´ pertinente
son confidenciales, como lo requiere la seccion
´ 6103 del
Codigo.
´
El tiempo que se necesita para completar y presentar este
formulario variara´ segun
´ las circunstancias individuales de cada

contribuyente. El promedio de tiempo estimado es el siguiente:
Aprendiendo acerca de la ley o sobre este formulario, 3h,
31 min; Preparando el formulario, 2 h, 43 min; y Copiar,
juntar y enviar el formulario al IRS, 1 h, 3 min.
Si desea hacer algun
´ comentario sobre la exactitud de estos
estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia que ayude a
que este formulario sea mas
´ sencillo, nos puede escribir al
Internal Revenue Service, Tax Products Coordinating
Committee, SE:W:CAR:MP:T:T:SP, 1111 Constitution Ave.
NW, IR-6406, Washington, DC 20224. No env´ıe el formulario a
esta direccion.
´ En vez de hacer eso, vea Donde
´
se Presenta
el Formulario, en la pagina
´
2.

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